JTC獨立學院財務管理研究

王曉鶯　劉驊

[提要] 獨立學院是公立高等學校與民間資本合作下產生的一種獨特的辦學模式，因其適應高等教育大眾化發展趨勢一經出現便發展迅速。然而，在財務管理方面，獨立學院卻是單純的沿用母體高校的做法，而不是擁有符合自身辦學特色以及特殊教育性質的財務管理體系。本文分析JTC學院財務管理中存在的問題，并提出相解決對策。

關鍵詞：JTC獨立學院；財務管理；內部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年10月8日

JTC學院是位于吉林省長春市的一所獨立學院，成立于2004年，歷經11年發展，在招生規模、辦學質量上具備優勢，形成了相對成熟的管理體系，成為現今社會獨立學院的典型代表。然而，在JTC學院的發展過程中，財務管理體系中存在的問題逐漸暴露出來，嚴重影響了JTC學院健康、科學、可持續的發展進程。無論是從獨立學院發展的大環境看，或是JTC學院發展的現狀看，分析獨立學院財務管理中存在的問題，并提出合理的解決對策，成為當務之急。

一、JTC獨立學院財務管理現狀

JTC學院是在JLAU公立大學二級學院基礎上通過規范發展而來的，其財務管理的特點是“統一領導和集中管理”。董事會授權，校長擔任法人代表并承擔學院的所有經濟與法律責任。JTC學院財務管理政策方面的主要內容包括財務收支計劃、資源使用分配政策、財務會計核算制度以及財務組織體系。JTC學院設置一級財務處和審計處，統一管理財務活動，全面負責具體財務管理工作。

根據JTC學院的實際情況，預算編制工作采取“自下而上、領導集體決策”的辦法，并在董事會領導下，由校長主持預算的編制工作。經校董事會批準的預算于每年的11月上報教育主管部門備案。學校財務部門是預算管理的工作機構。學校的董事會委托審計部門對預算的完整性、合理合法性及執行情況進行審計，審計報告上報教育主管部門備案。學校的預算在執行過程中，一般不予調整。但是，在事業計劃有較大調整或國家有關政策發生重大變化，對預算執行影響較大時，學校可以按照程序調整預算。

二、JTC學院財務管理中存在的問題

（一）產權不明晰，主體不明確。主要表現在學院歸誰所有不明晰以及法人財產不明晰。JTC學院與母體合作學校JLAU以及投資方DH集團之間的財務關系一直沒有理順，并且三者之間的法律和財務風險責任到底如何歸屬都十分模糊。在JTC成立之時，認定JTC學院的辦學主體是母體高校。所以，在很長一段時間內，JTC學院變成了JLAU的一個長期而又穩定的創收學院，但是在有關于JTC學院的可持續發展問題，母體高校卻在財力安排與統籌上很少顧及。在最初JTC學院建立之時，母體高校JLAU最初所投入的設備等一系列資產以及投入的教育資產并沒有進行資產的評估與認定，更沒有辦理正規的資產登記與過戶手續。正是因為這樣，隨著JTC學院現在辦學規模的擴大，學校的盈利能力快速提高，而之前的遺留的產權不清問題在此時就導致了在價值上無法確定JLAU與JTC學院所有權比例以及相應的辦學結余分配。

（二）學院內部管理組織結構失衡。在JTC學院中，學校設立財務處作為一級財務管理機構，全面負責具體財務管理工作，但未設置財務管理科，也沒有把財務管理職能承擔起來，是典型的“重核算，輕管理”模式，學院內其他部門如后勤，溫泉、游泳館等校辦產業等基層財務核算機構分別由不同的基層領導人員分管，各部門的財務管理形成各自為政的局面，一級財務管理機構難以對基層經濟業務實行有效地管理。另外，院財務機構會計崗位設置不當，人員職責不明，會計與財務職責不明確，制約了JTC學院財務管理水平的提高。綜上所述，JTC學院的財務管理結構雖然能夠體現董事會的授權，但是院長“超脫”于學校財務工作之外，不利于調動院長辦學積極性。

（三）預算編制、執行不規范。JTC學院輕視預算管理，輕預算而重決算，預算管理存在著嚴重的不合理、不科學之處，導致了JTC學院的財力緊張的局面并造成了資金浪費的后果。在JTC學院傳統預算管理模式下，很難提高預算編制的質量和準確率，而且在執行過程中，預算管理很難落到實處，預算執行和監督力度很難加強。

（四）財務工作缺乏有效的監督管理。目前，JTC學院財務工作采取了僅能夠發揮記賬、算賬和保障會計職能的報賬型的方式，因此會計真正的監督管理職能根本得不到有效的發揮，財務管理的工作完全成為會計核算工作的附屬。在財務管理能力缺失的情況下，導致了JTC學院經費使用過度自由，支出不合理，并且缺乏應有的監督。另外，JTC學院會計日常工作中，“內部牽制”原則根本不能落到實處；某些基礎的財務工作十分不規范，例如會計憑證的填制，有時缺乏有效的原始憑證支持；存在著設置賬外賬、人為捏造會計事實、篡改會計數據，導致財務報告嚴重失真等一系列問題。

三、JTC學院財務管理問題解決對策

（一）明晰產權關系，建立合理法人治理結構。JTC學院是由JLAU以無形資產和教育資源出資并負責教學組織和管理，吉林DH教育集團以貨幣資金出資負責提供辦學所需要的各種基礎設施和辦學條件并參與管理。因此，JTC學院成為DH教育集團的控股子公司，經過專業機構人員的資產評估，DH教育集團的控股比例為70%，母體高校JLAU的無形資產教育資源等占股30%。評估報告核準后，作為核定持股比例的重要參考依據，出資者以及舉辦高校會同有關政府部門及相關機構確定雙方所占股份額，并簽署具有法律效力的文件、協議，獨立學院的財務部門便可以據此開始建立相關的基礎財務數據和基礎的財務模塊，在這個基礎上進行JTC學院的財務管理及核算。

（二）建立和完善財務管理體系。具體措施：（1）在JTC學院設置總會計師，協助校長全面領導學校財務工作；（2）完善財經工作領導體制。財經工作領導體制可以分為三個層次：第一個層次是董事會代表出資進行財務領導，屬于決策層面；第二個層次是JTC學院的校長級管理者，具體負責和領導各部門財務工作；第三個層級是內部各院系等部門的管理者，獨立學院內部財權下放；（3）劃分會計核算與財務管理的職能。會計核算部門負責計量與確認工作，例如記賬、監督經濟活動、參與經濟分析等；而財務部門主要負責資金的籌集、結算、財務分析等資金管理工作。實行管理與核算分管的政策，為完善學校財務管理機制奠定堅實的客觀基礎。

（三）加強JTC學院預算管理。隨著高校改革的進一步深入和JTC學院的進一步發展，全面預算管理勢在必行。所謂全面預算管理，是指把整個高校的財務收支列為預算管理的對象，不僅不分資金的來源和性質，打破預算內外資金界限，而且將學校可自主安排和不可自主安排的所有收入均全部納入預算管理，形成高校全方位的財務收支計劃。JTC學院預算管理應采用全面預算管理，能夠全面整合組織系統中的業務流、資金流、信息流和人力資源流。與此同時，全面預算管理能夠使JTC學院的預算管理體系做到責任、權利與義務的對等，能夠將預算約束和預算激勵運用到預算主體之中去。

（四）優化內部控制制度。首先，要建立、健全院長經濟責任制和約束機制，要強化重大財務決策集體審批制度，要建立重大投資項目論證會制度。在學校大額資金的使用上，要嚴格規范審批制度并嚴格執行審批程序，加強集體決策的權威性，盡量避免在決策過程中投資人絕對主導或無人負責，責任不清的不良傾向；其次，要建立經濟行為適度公開制度。在獨立學院規劃和確定主要經濟開支或者重大財務支出時，要公開透明，提倡發揮民主制度，通過集體決決策、定期報告、逐級公開等措施，擴大領導班子成員和群眾對其財務運行的知情權，必要時應采用擴大會議或者通氣會的方式向社會公開；再次，要加強領導干部的經濟責任審計。實施經濟責任制要對盲目決策、以權謀私的行為進行重點查處，使學院經濟責任審計制度化、規范化；最后，要建立財務目標問責制，明確相關責任人的責任，對決策嚴重失誤造成損失或者重大影響的，追究其決策者和相關責任人的責任，對觸犯法律的移交司法機關，依法追責，以強化對經濟責任人的約束，維護財經法紀的剛性約束。

主要參考文獻：

[1]華興夏.獨立學院財務管理創新機制的構建[J].會計之友，2011.2.

[2]劉凱.獨立學院窘境的成因及破解問題研究[D].長沙理工大學，2013.