基于風險管理的醫療機構內部控制策略研究

何細珍

摘 要：隨著時代的發展，人們的思想意識不斷的提高，社會各界對風險管理的相關問題也已經有了更為深刻的認識，醫療機構亦不例外。新形勢下，以醫院為代表的醫療機構想要更好發展自身，就必須擁有高的風險管理意識，并以此為導向建立科學的內控體系，嚴格落實內控相關的工作，盡可能地降低管理風險。文章分析了現階段醫院內部控制管理中存在的問題，提出了立足于風險管理的醫療機構內部控制策略。

關鍵詞：風險管理 醫療機構 內部控制 存在問題 策略

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-287-02

改革開放以來，我國的市場經濟不斷發展，再加上近些年來國際交流越來越頻繁，各行各業所面對的來自于國內和國外的競爭也越來越嚴峻，醫療機構也不例外。在這種背景下，想要更好的發展醫療機構，就必須從影響醫院市場競爭力的內部控制角度出發分析問題。毋庸置疑，醫療改革發展了我國的辦醫格局，多元化的市場發展局勢給醫院帶來了更大的壓力，因此采取有效的措施，提升醫院的風險意識，強化醫院的內控管理，建立科學的內控體系并嚴格落實，已經成為現階段醫院管理工作的當務之急。

一、現階段醫院內部控制管理中存在的問題

醫療機構的內部控制是醫療機構為實現自身發展的戰略目標，在風險控制線下，保證經營活動正常，機構資產安全、完整同時實現其他控制目標，為醫療機構制定并統一實施的，以規范經濟行為為重點，以監督和控制為中心的一系列的制度安排。現階段，我國的醫院已經充分認識到了內部控制管理的作用與重要性，已經建立了相應的內控管理體系，但內控管理工作仍存在很多問題，有些甚至已經嚴重的影響了醫院內部控制管理工作的效率。

（一）內控體系有待完善

公立醫院在經濟角度應當屬于財政差額撥款事業型單位。公立醫院的特點具備兩種性質：第一，公益性，第二，行政管理性。這兩種性質使得公立醫院受制于多個部門，不僅醫保局、衛生局、醫療協會有管理權利，財政部門、物價局等也可以對他們的行為進行約束。時至今日，上級管理部門對醫療機構內部控制缺乏較為系統的制度安排，從經濟業務出發落實行政事業單位內部控制建設仍未完善，使得醫療機構內部控制中的風險管理難以有效落實，內控體系缺乏完善性。早在2012年，我國就已經全面地執行了新型的醫院財務會計制度，此項制度對財務管理工作提出了更高的要求，醫改的深入，也從側面加大了要求落實的緊迫度，事業單位內控制度在此背景下得到了全面的推廣與發展。然后不得不承認，與其他行政事業單位處于同一起跑線的醫院這種特殊行業在內部控制管理方面并未獲得進一步的指導措施，加之醫療機構的特殊性，醫院必須充分考慮自身的實際情況，采取科學的手段措施匹配內部控制的需求，這又使得識別內部控制的環節方法成為醫院內部控制的首要問題。由于缺乏必要的內部控制問題處理標準，醫療機構必須立足于風險管理，科學地利用內部控制，制定出合理的辦法強化內部控制體系，從靈活性和適用性等方面提高內部控制管理的作用效果。

（二）內控力度尚待加強

對我國醫院的內部控制情況進行分析，可以發現一些醫院對上級存在較強的依賴性，雖然這些醫院自身也制定了內部控制制度，但在落實方面卻存在較強的隨意性，具體表現包括如下四點：第一，缺乏先進的業務支持系統，網絡技術的作用沒有發揮到最大，信息傳遞工作受阻。加上醫院的管理層缺乏風險管理意識，沒有認識內部控制管理的重要性，嚴重影響內部控制效率；第二，審計部門的職能被忽視，審計人員缺乏必要的專業性，很多審計人員甚至是其他部門的兼職人員，由于缺乏必要的審計知識，審計部門的監督作用很難有效發揮。第三，有些醫院具備較為專業的審計人員，然而缺乏必要的定期、不定期培訓，審計人員的專業知識很難與時俱進。加之考核機制缺乏，制度貫徹落實不力以及宣傳工作的不到位等都影響了員工培訓效果，甚至挫傷了員工提升自我的積極性。第四，內控系統缺乏完善性，內部控制制度不健全。各職能部門各自為政，缺乏必要的聯系溝通，內控管理工作難以構建網狀聯系。加之各自為政的內控管理措施沒有充分考慮醫院的實際情況，極易造成管理的重疊與脫節，不僅嚴重地影響了制度的可行性，還極易造成各職能部門之間的利益沖突，內控管理效率很難保障。

（三）經營風險意識薄弱

由于沒有正確的認識醫院風險控制，在醫院的社會服務性質影響下，很多醫院都將醫院風險問題控制的重點放在了醫療風險的控制上。然而從醫院的發展以及運營角度出發考慮，這種風險控制不完善也不科學。近些年來，我國的市場經濟發展迅猛，醫療行業的發展也進入新階段，在利益的驅動下，醫療競爭空前激烈，給醫院的運營風險帶來了極大的安全隱患。很多醫院為了提高自身的市場競爭力，盲目擴大業務，花巨資購進先進的醫療設備以及醫療方面的專業人才，甚至是外延發展的方式，試圖增加醫院的市場競爭力。然而缺乏目標，計劃、規劃的盲目的發展布局卻極易給醫院的發展、醫院的財務帶來不良的影響。再加上思想認知的局限，醫院內部人員缺乏風險管理意識，僅在職務分離、財務控制等方面應用內部控制管理相關理念和手段，導致醫院發展的規模與醫院的內部控制管理難以匹配，使內部控制管理適用性較弱，內部控制管理滯后。

二、基于風險管理的醫療機構內部控制策略

（一）嚴控人事政策風險

新形勢下，以醫院為代表的醫療機構想要更好地發展自身，就必須擁有較高的風險管理意識，并以此為導向建立科學的內控體系，嚴格落實內控相關的工作，盡可能的降低管理風險。以各種形式存在于醫院管理活動中的風險（獎懲培訓，調動錄用等）都屬于人事政策風險的范疇。值得一提的是，人事政策風險中最應該重視的是錄用風險。眾所周知，21世紀是知識競爭的時代，人才是知識的載體，所以歸根到底，也就是人才的競爭。很多醫院為了吸引人才不惜花重金引進，然后在培養方面卻缺乏必要的重視，識才、用才標準不一，人才的發展難以與時俱進；加上考核管理不到位，獎罰制度不明確，制度在執行的時候缺乏嚴肅性，都極易導致人才流失的不良后果，而這又在一定程度上影響了人才引進風險。在職人員與醫院沒有同進退的思想認識，更不會與醫院一起承擔風險，風險的有效分攤難以落實。想要科學地解決上述問題，醫院方面需要不斷完善內部環境，以提高員工凝聚力為目標開展醫院文化，盡可能地將人才價值發揮到最大。立足于醫院發展的實際情況調整人事制度，盡可能減小環境風險。醫院方面應重視風險評估，并采取有效的措施及時發現風險。除此之外，還應該強化醫院內部各職能部門的信息交流活動，給予人才展示自己的機會，充分利用績效考評等方法進行內部控制，提高員工的風險管理意識，提高內部控制管理工作的效率。

（二）加大資金風險控制

業務活動的價值體現在資金流方面，資金流決定了醫院管理的控制節點，因此，應該在醫院運營的資金流中強化風險分析與風險識別，嚴控資金活動的各個環節，盡可能地減少管理風險，杜絕資金風險問題出現。編制完善的資金控制制度，采用圖形、條紋形式對各職能部門的工作流程進行規劃和控制，以保證資金管理措施能夠貫徹落實在業務控制環節。例如，為了避免日常工作中常見的現金過多壓庫的現金遺失風險或現金挪用風險，可以讓收費人員利用現金收入上繳銀行的辦法進行工作交接。例如，為了避免退費產生的欺詐風險，可以讓患者和醫生簽字證明退款發票。再例如，可以利用職務分離、強化培訓教育等措施控制現金及往來賬務核算風險。

（三）降低網絡工具風險

計算機網絡工具是醫院管理的重要載體，然而計算機一旦出現故障，則會給醫療機構的化驗、發藥、處方、收費等帶來極為不利的影響，輕則影響醫院聲譽，重則影響患者治療，甚至危及到患者的生命。為了避免上述問題的發生，醫院應定期對醫院內部的網絡系統進行檢查，確保醫院網絡系統正常運轉。除此之外，還應該設計必要的應急處理機制，制定故障防范措施，建立報警系統，確定相關負責人，強化應急預案的宣傳工作。醫院內部的所有人員都應該熟知計算機故障應急預案并充分了解相關的制度、規定，以避免風險發生時眾人措手不及。醫院還應定期開展計算機故障情景模擬，在“實戰演練”的過程中提升相關人員的應激性、操作性，并對之進行改進與完善，盡可能的避免計算機故障給醫療機構帶來的風險。

（四）完善內部控制體系

完善醫院內部控制體系的最終目標是發展醫院，強化醫院的管理，使醫院能夠長效、穩健的發展。內部體系的完善能夠改進醫院工作人員的行為，提高醫院工作人員的風險意識。用完善的內部控制體系提高醫院工作人員的工作效率，盡可能的降低醫療工作風險，只有這樣才能有效保證內部控制管理的全面落實，也才能夠為醫院的風險可控提供保障。

結束語

完善的內部控制體系對醫院的管理有著非常深遠的意義。因此，醫院應采取有效的措施，不斷完善內部控制制度，用管理手段提升工作人員的風險意識以及風險應對能力，合理解決現階段醫療機構內部控制管理中存在的問題，針對管理的薄弱環節設計針對性管理措施，進而為醫院各項活動的順利開展提供保障。

參考文獻：

[1] 金建偉.基于風險管理的醫院內部控制體系構建與實施探討[J].行政事業資產與財務，2014（24）

[2] 徐華.基于風險管理的醫院內部控制體系構建與實施[J].財會通訊：綜合（中），2012（3）

[3] 杜相品.淺析新疆醫療機構經濟管理中的風險防范[J].疾病預防控制通報，2013（2）

[4] 杜相品，王晶晶，齊維凱.淺析醫療機構經濟管理中的風險防范[J].新疆醫學，2014（12）

[5] 冀明奎.華東三省市農村衛生機構財務狀況研究[J].復旦大學，2012（10）

（作者單位：湖北省咸寧市中心醫院 湖北咸寧 437100）

（責編：玉山）