營改增稅制改革對我國投資環(huán)境的影響研究

文/盧濤

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營改增稅制改革對我國投資環(huán)境的影響研究

文/盧濤

投資環(huán)境是一個動態(tài)的、多因素的系統(tǒng)，是伴隨投資活動整個過程的各種周圍境況和條件的總和，中國的投資環(huán)境自金融危機爆發(fā)以來發(fā)生了巨大變化。2012年正式實施的營業(yè)稅改征增值稅稅制改革是我國對于改善投資環(huán)境做出的積極應(yīng)對舉措，作為一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，“營改增”稅制改革將對“后危機時代”的中國投資環(huán)境深刻的影響。

營改增；稅制改革；投資環(huán)境；影響

營業(yè)稅改增值稅是國家“十二五”時期財稅體制改革的一項重要內(nèi)容，是繼增值稅轉(zhuǎn)型改革之后的又一次重大稅制改革，這項改革在為鐵路施工企業(yè)帶來機遇的同時，也必將帶來新的挑戰(zhàn)。“營改增”減稅政策對我國財稅體制的影響也是無法忽略的，可以說“營改增”減稅體制打破了傳統(tǒng)的稅收管理體系。“營改增” 作為一項結(jié)構(gòu)性減稅措施將，方案旨在調(diào)整稅制，對中國的投資環(huán)境產(chǎn)生重要影響。

一、“營改增”對我國投資環(huán)境的影響

（一）促進產(chǎn)業(yè)升級，刺激現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投資需求

作為衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。一旦納入營業(yè)稅改征增值稅試點，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將在破解影響發(fā)展稅制瓶頸方面邁出關(guān)鍵性一步，可以推動三次產(chǎn)業(yè)融合，進一步促進社會專業(yè)化分工，支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，營造參與國際經(jīng)濟合作與競爭的稅制優(yōu)勢，并且也有利于深化改革先行先試，更好地促進經(jīng)濟加快發(fā)展，改革成郊逐步顯現(xiàn)，使專業(yè)化細(xì)分與產(chǎn)業(yè)升級換代。

（二）完善稅制結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定國內(nèi)投資形勢

營業(yè)稅改征增值稅稅制改革可以減少營業(yè)稅重復(fù)性征稅，有利于完善稅制結(jié)構(gòu)，健全稅收制度。在一定程度上完整和增值稅抵扣環(huán)節(jié)，促進和完善社會專業(yè)化的分工，從而會推動產(chǎn)業(yè)性融合。也會降低企業(yè)稅收上面的負(fù)擔(dān)，有利于小型微利企業(yè)的發(fā)展壯大，擴大就業(yè)。而增值稅的出口退稅，會增加服務(wù)業(yè)出口業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，當(dāng)前國際經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，稅收是國家宏觀調(diào)控的有力手段之一，在這種特殊階段，我國也開始顯露出宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動，開展?fàn)I改增業(yè)務(wù)有利于減少政策所帶來的風(fēng)險，穩(wěn)定我國的投資環(huán)境，促進國民經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

二、“營改增”對我國投資環(huán)境改善帶來的挑戰(zhàn)

營改增能夠有效減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)發(fā)展的活力，促進我國稅收體制的完善，提高企業(yè)的競爭力，因而“營改增”減稅政策的實施是非常有必要的。但是，因情況不同，出現(xiàn)不同的結(jié)果，營業(yè)稅改增值稅有的情況甚至?xí)霈F(xiàn)增加稅負(fù)的情形。例如如交通運輸服務(wù)業(yè)在“營改增”以前，征收稅率是3%，“營改增”后增值稅稅率分為幾個檔次，有17%、11%、6%，3%等。“營改增”后交通運輸服務(wù)業(yè)的稅率變成了6%，與之前相比稅率被提高了。如果在它的上游企業(yè)中無法取得增值稅發(fā)票，其進行抵扣減稅就無法實現(xiàn)，運輸成本中可抵扣的項目比重較低，所以企業(yè)稅負(fù)將增加。如果是這樣的話，致使這些行會的稅負(fù)增加，所繳納的增值稅相比營業(yè)稅會更多。所以，部分企業(yè)、行業(yè)的投資環(huán)境并未改善。

三、推進“營改增”稅制改革的建議

在實施“營改增”大概兩年以來，其成效也得到了很多企業(yè)的認(rèn)同，它不僅為我國經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展帶去了直接的經(jīng)濟利益，這同時也是提高了我國在國際經(jīng)濟中的競爭力。“營改增”以前，我國服務(wù)出口行業(yè)征收采用營業(yè)稅征收，就沒有出口退稅，只能實現(xiàn)服務(wù)含稅出口。國際上出口通行的都是零稅率出口，這就使得我國服務(wù)出口處于一種劣勢狀態(tài)。而“營改增”的情況，就改變了這種情況，降低了服務(wù)出口的成本。所以，我們有必要在我國進行全面推行“營改增”措施。在實施“營改增”的同時，我們需要注意一下幾點：

（一）在實施“營改增”之前，我們需要做好全面準(zhǔn)備

雖然現(xiàn)在已經(jīng)在全國范圍推行了“營改增”，可是在一些地方，我們需要對其經(jīng)濟進行調(diào)查與分析，該地實施“營改增”的基礎(chǔ)條件是否已經(jīng)具備，是否符合推行，以免在實施后出現(xiàn)問題而抑制當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，從而完善我國投資環(huán)境。

（二）發(fā)揮“營改增”的積極作用，改進發(fā)展中出現(xiàn)的問題

如部分行業(yè)在實施“營改增”后稅負(fù)增加時，需謹(jǐn)防該行業(yè)隨意調(diào)整物價，導(dǎo)致物價上漲，引發(fā)市場混亂。同時也得關(guān)注“洼地效應(yīng)”，防止“過分”發(fā)展。促進地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展，完善我國投資環(huán)境。

（三）調(diào)節(jié)中央與地方稅收沖突，確保“營改增”的健康發(fā)展

我國營業(yè)稅是納入地方政府，是其稅收的主要來源，“營改增”后縮減了營業(yè)稅的增收范圍，所以地方稅收將被減少，所以應(yīng)該對增值稅的分配進行調(diào)整，使中央與地方稅收不會發(fā)生沖突，給“營改增”鋪設(shè)健康發(fā)展的道路。

（四）培養(yǎng)稅務(wù)管理人才

目前，有的企業(yè)已經(jīng)提前儲備稅收籌劃人才，做好相關(guān)稅收政策的研究工作，并合理進行稅收籌劃。“營改增”對企業(yè)的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業(yè)管理的方方面面，尤其涉及到法律、財務(wù)管理、會計核算等重要方面，企業(yè)在這方面要提供足夠的人才支撐，確保企業(yè)納稅合法合規(guī)。

四、結(jié)語

“營改增”是我國稅收體制改革的重要措施，對我國的經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定具有很重要的意義，同時也給我國的財政稅收體制帶來了復(fù)雜的影響，所以在“營改增”減稅政策的實施過程中，各企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識稅制改革對生產(chǎn)經(jīng)營的影響，應(yīng)早著手、早準(zhǔn)備、早策劃，積極應(yīng)對“營改增”工作，應(yīng)對采取有效的措施來解決這些問題，確保企業(yè)經(jīng)營成果，降低企業(yè)稅負(fù)。從而穩(wěn)步推進我國的社會主義經(jīng)濟體制改革，進一步優(yōu)化我國的投資環(huán)境，增強綜合實力。

［1］章雁.“營改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實施對策［J］.新會計，2012（6）

［2］路麗萍.“營改增”政策試點的市場初步評估［J］.科學(xué)發(fā)展，2012（5）.

（作者單位：濟源市投資公司）