“營改增”對地方稅收的影響及思考

文/岳紅梅

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“營改增”對地方稅收的影響及思考

文/岳紅梅

營業稅改征增值稅于2016年5 月1日在全國范圍正式推開，這標志著全面推開營業稅這場重大的稅制改革在全國范圍內開始實施。隨之而來，“營改增”也對地方稅收帶來了一定的影響。本文通過對營業稅改征增值稅政策的解讀，分析了營業稅改征增值稅對地方稅收的影響，并剖析了在改征過程中出現的一系列問題，提出了完善營改增對地方稅收影響的對策建議，嘗試解決地方政府的財政困難。

營業稅；增值稅；營改增；地方稅收

一、“營改增”對地方稅收的影響

（一）地方財政稅收收入減少

“營改增”導致了短期內財政稅收的減少，使地方財政稅收承受著巨大壓力。將營業稅納入增值稅的征收范圍，由于營業稅是地方稅，并且是地方稅中最大的一個稅種。如果營業稅被增值稅全面代替，將大大縮減地方政府的財政收入，使得地方政府的安全閥失靈。

（二）“營改增”后地稅征管體系將受到沖擊

經過20多年的實踐與探索，地稅系統形成了一套比較成熟完備的省、市、縣、所四級行政管理和征管系統，這是地稅職能得以發揮的關鍵。近年來偏遠地區的稅收沒有出現大的跑冒滴漏，跟這套完備的征管系統有很大的關系。然而隨著“營改增”的深入，由于以票控稅手段的缺失，對管戶的有效控管力將受到影響，地稅征管體系也勢必受到沖擊，進而制約地稅職能的有效發揮。

（三）“營改增”后地稅機關行政能力將減弱

受國地稅征管范圍和部分稅種收入分享比例調整的共同影響，地稅機關提供公共財政預算收入的比例從1994年的73.85%逐步下降，但還是一直維持在50%以上，為地方政府實現財政收支平衡做出了重要貢獻。按照現行“營改增”政策，營業稅改為增值稅后的收入仍歸地方政府所有，對地方財政收入的影響不大，但是對全市財政收入的構成造成了影響，這不利于地稅工作的開展。

二、“營改增”過程中存在的問題

（一）中央和地方的權責劃分問題

“營改增”后，地方政府失去營業稅這一主體稅種，地方稅收收入明顯下降，對地方政府的財政支持較之前縮水，這將不利于地方稅收工作的開展，不利于地稅機關對地方財政的有力支持，也會在一定程度上制約著地方政府職能的有效發揮。因此，中央和地方政府如何劃分增值稅收入以及中央和地方事權的劃分成為人們關注的焦點。

（二）“營改增”相關規定的行業細則不明確

納稅人難辨認自己是否處于試點行業。經濟的發展進步，社會分工的不斷細分，導致很多的服務類型由于“營改增”的規定和細則沒有明確說明，納稅人比較難辨認是否處于“營改增”的試點行業。比如：從事健康咨詢或金融保險咨詢的咨詢公司，是屬于“營改增”鑒證咨詢服務里的咨詢服務交增值稅，還是繼續交營業稅？

（三）給地方稅收征管系統帶來困難

從稅務制度上就可以看出，兩者在稅制的定義上就有很大不同，在征收方式和征繳渠道上存在諸多不同，那么“營改增”如何有效的進行稅種對接，采取有效做法？從當前情況來看，還是存在很大的難度。營業稅征管范圍廣泛，稅目、稅率設置較多，但不需要劃分納稅人類別，而增值稅還要劃分一般納稅人和小規模納稅人。特別是營業稅的免稅范圍、減免稅項目和稅收優惠政策極多，改為增值稅后如何沿用，又怎樣對接，亟待研究解決。

（四）會計核算的難度加大

以前的稅務工作中，對于以營業稅為主的企業，會計入賬和核算工作都比較簡易，便于操作。然而在“營改增”后，會計的處理開始變得復雜化，使得會計核算的難度加大了很多。會計從業人員，尤其是企業財會，要接受一定的培訓和教育，適應新的稅務核算工作的變化。

三、完善營改增對地方稅收影響的對策建議

（一）提高地方稅收分成比例，確保地方財政收入

在地方稅收的征繳中，應提高增值稅比例，有助于讓地方政府保持對財務和稅務的工作積極度，同時對當前的經濟起到緩沖和維穩租用。中央政府需要注意，增值稅調配給地區政府的比例問題，在“營改增”政策轉入全國推行后，中央政府的財稅收入肯定會有所提升，那么分配給地區政府的錢款也會增多，要科學合理的制定中央和地區政府稅收分配制度和關系，因而政府間的合作才能有效展開，讓增值稅改革工作能夠有序的推廣至全國范圍。

（二）加大中央對地方大轉移支付力度

“營改增”會讓歸于地方政府的財稅種類變少，從而降低地方財政收入，而且在財政支出上，也會削弱其政策支持力度。對于中央政府而言，“營改增”會讓財政收入有所增加，因此在改革的過渡時間段內，給予地方政府相應的轉移支付作為地方財政支出的有力保障，穩定地方財政收入來源，大力支持地方政府合理高效的開展政務工作，進行基礎設施建設和完善，以地方財政公共支出刺激消費，轉變經濟增長方式，進一步擴大消費對經濟的推動作用，優化產業結構。

（三）增加地方其他稅源，重構地方稅收體系

在營業稅改征增值稅之后，地方政府的財力縮減，單靠中央的轉移支付或補貼，難以激發地方政府開展工作的主動性，所以，除了中央的撥付，地方應積極培育地方新稅源。地方一方面要填補這一財政流失，另一方面不能給普通企業和老百姓增加新負擔。推進其他稅種的改革實施，例如：房產稅、企業所得稅。

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［2］梁飛.地方財政收入預決算偏離問題及對策探究［J］.中國管理信息化，2016（06）.

［3］紀金蓮.增值稅“擴圍”對地方財政收入的影響研究——基于投入產出表視角［J］.商業會計，2016（06）.

［4］徐新菊.煤炭企業的稅收負擔分析與納稅籌劃探析［J］.企業改革與管理，2016（05）.

（作者單位：沈陽科技學院）