內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

文/張修婧

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內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

文/張修婧

目前大多數(shù)企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中內(nèi)部管理和監(jiān)督的重要作用。內(nèi)部控制和審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)產(chǎn)生綜合影響，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，做好內(nèi)部審計(jì)工作，是未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)立足于國(guó)際市場(chǎng)和科技市場(chǎng)的重要途徑。

內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)管理，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展的前提。其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計(jì)可以再次審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制內(nèi)容，針對(duì)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的整改措施，減少企業(yè)成本，提高內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)產(chǎn)生不同的影響，積極采取應(yīng)對(duì)措施，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極影響

（一）內(nèi)部控制

首先，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在制定內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期利益，規(guī)劃符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有助于提高企業(yè)發(fā)展能力，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。其次，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)每年年底結(jié)算各種報(bào)表，提供各種經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，防止出現(xiàn)徇私舞弊的情況，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。最后，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，制定適合的業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制，將各個(gè)部門(mén)之間聯(lián)系起來(lái)，以此提升經(jīng)營(yíng)管理效率，節(jié)約成本，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)

首先，有利于企業(yè)建立完善的法人制度。企業(yè)法人制度的完善，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理和自我約束的重要組成部分，是建立企業(yè)法人制度的需要。所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作有助于企業(yè)法人制度的完善，明確產(chǎn)權(quán)管理，界定產(chǎn)權(quán)，妥善處理企業(yè)和投資者關(guān)系，避免資產(chǎn)流失，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。其次，有利于建立嚴(yán)格的責(zé)任制度。企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)保值增值，必須加大內(nèi)部審計(jì)管理力度，借助內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況與相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出正面評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)情況。最后，有利于建立企業(yè)的科學(xué)領(lǐng)導(dǎo)與管理制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理科學(xué)體系的重要部分，是企業(yè)整個(gè)運(yùn)行機(jī)構(gòu)不可或缺的制衡力量，可有效控制公司總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的在控制起到重要作用。

二、內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的消極影響

（一）內(nèi)部控制

①風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與應(yīng)對(duì)不全面。企業(yè)過(guò)度重視風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定，忽略了高層管理人員的職業(yè)操守，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失；②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序與方法單一。企業(yè)過(guò)于重視評(píng)價(jià)結(jié)果，沒(méi)有遵守內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則，降低了評(píng)價(jià)結(jié)果的實(shí)效性。

（二）內(nèi)部審計(jì)

首先，內(nèi)部審計(jì)信息缺乏真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)管理當(dāng)局，工作受單位領(lǐng)導(dǎo)及其他部門(mén)干涉，使其獨(dú)立性受到影響，從而影響審計(jì)效用的發(fā)揮，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)存在的問(wèn)題。其次，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有待提高。目前，企業(yè)內(nèi)審人員大多是從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)的。內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)仍停留在財(cái)務(wù)管理水平，只能做一些查錯(cuò)糾弊、數(shù)據(jù)考核等工作，與“財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)”的審計(jì)要求存在差距，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。

三、消極影響的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)建立完善內(nèi)部控制制度，明確管理人員工作職責(zé)，制定有效的措施強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)的管控能力，提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。例如企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家頒布的內(nèi)部控制配套方式，結(jié)合自身需要，明確財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)與崗位權(quán)限，實(shí)施崗位定期輪換制，讓財(cái)務(wù)人員之間相互牽制，有效控制財(cái)務(wù)舞弊行為。同時(shí)，健全建立資產(chǎn)管理制度，實(shí)施資產(chǎn)實(shí)物與財(cái)務(wù)分屬管理，設(shè)置采購(gòu)與分管制，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)保管與使用情況進(jìn)行全面清查，保證賬實(shí)相符和賬賬相符。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)方法系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)防范是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。例如企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、報(bào)告、防范與評(píng)估等手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、控制，及時(shí)甄別風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，做出科學(xué)合理評(píng)估，并制定相應(yīng)策略，制定不同的預(yù)警方法，從而減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（三）提升思想認(rèn)識(shí)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，讓會(huì)計(jì)信息核算、財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化，通過(guò)建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集型管理系統(tǒng)，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)目標(biāo)。同時(shí)，從自身發(fā)展情況出發(fā)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面，結(jié)合自身發(fā)展需要，在內(nèi)部審計(jì)工作中建立網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范工作人員的職責(zé)，詳細(xì)計(jì)劃工作流程，并建立風(fēng)險(xiǎn)方法系統(tǒng)，實(shí)行職業(yè)化管理，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

［1］方蘭琴.淺談內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)［J］.會(huì)計(jì)師，2015（17）：50-51.

［2］孫英敏.完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的思考［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（18）：79-80.

（作者單位：北京送變電公司）