中小企業的會計信息質量對融資問題影響

文/郭真真

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中小企業的會計信息質量對融資問題影響

文/郭真真

本文首先對中小企業及其融資現狀進行分析，然后有介紹了中小企業的會計信息質量狀況。重點研究中小企業較差的會計信息質量和糟糕的融資現狀之間的關系。得出結論是中小企業的會計信息質量也造成其融資困難的主要原因，分析二者之間的影響。最后提出應該如何提高會計信息質量來緩解融資現狀。

中小企業融資；會計信息質量；影響

中小企業也有其自身經營的缺陷，比如中小企業糟糕的會計信息質量就制約其發展，尤其對中小企業的融資產生不利影響。中小企業的會計信息質量不僅影響內源融資，也制約著內源融資渠道，加重了中小企業的融資困境。

一、中小企業會計信息質量現狀

改革開放以來，我國一直與時俱進，順時應勢，積極推進會計改革和會計制度、會計準則建設。2006年財政部制定的《企業會計準則》的基本準則明確提出了對企業會計信息質量的要求。它主要包括可靠性、相關性、及時性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。前四項為主要會計信息質量，后四項為次要會計信息質量。中小企業是經濟活動中的重要經濟力量，它所提供的會計信息也要符合會計信息質量的要求。幾年來會計信息質量失真，中小企業存在的會計信息質量問題也是相當嚴重。下面簡述會計信息質量和中小企業在各方面存在的問題。

（一）主要會計信息質量

對于中小企業來講，由于其規模小，會計核算體系不健全，無法保證會計信息質量的完整性。企業內，會計記賬方式有很大的自主性這也就難以保證會計信息的真實性。所以中小企業會計信息質量的可靠性較差。由于中小企業自身存在的一些弊端，比如有些中小企業根本沒有建立現代的會計核算制度，提供的信息只是根據企業的經營活動流程，編制了成本，收入，利潤等信息，這些信息絕非投資者需要的有用信息。中小企業會計信息的相關性較差。

中小企業會計信息的編制并沒有像大企業那樣有嚴格的形式，更多的具有隨意性，不規則性，中小企業披露的會計信息在理解上有一定的難度。中小企業自身具有靈活性的特點，這不僅體現在其經濟運營模式上，也體現在會計信息的處理方式上。因為會計制度的確實，如固定資產折舊、長期費用的攤銷沒有嚴格按照會計準則中的規定，而是按照自身經營狀況的需求加速折舊或者將待攤費用一次性扣除。等到下一會計期間，又重新采用了其他的折舊方式或者待攤費用的處理方式，企業不同會計期間大都不具有可比性，較之其他企業，更難以進行會計信息的比對。

（二）次要會計信息質量

中小企業會計核算簡單，一般用到簡單的經營租賃，融資租賃很少用到，實質重于形式這一質量要求在中小企業的會計信息中少有體現；對于重要性要求來說，中小企業利潤微薄，更加考慮成本效益原則二忽略掉一部分重要的會計信息，造成會計信息失真；中小企業一般為獲得貸款，存在高估資產和利潤的情況，很難達到謹慎性的質量要求；中小企業對于生產銷售數據一般都是時候進行倒推的，中小企業會計信息化程度不高，有的還保持著手工做賬的傳統記賬方式，信息的記錄難以做到及時。

二、中小企業會計信息質量對企業融資的影響

（一）對外源融資的影響

中小企業近年來一直給予銀行信譽不好的印象，一部分原因是因為小企業融資產生的壞賬越來越多，另一部分則是因為中小企企業提供的會計信息質量極差，根本不能贏得貸款。民間也存在著很多閑散資金，資金擁有者也希望把錢投如企業來賺取收入，這些投資者一般都是風險厭惡者，在中小企業的財務信息透露著其較差的經營狀況，也就愿把錢投給小企業，反而會把錢存入銀行或者購買股票。但事實并非如此，有一些經營狀況比較好的中小企業，只是其提供的財務報表所犯引得會計信息質量差。

（二）對內源融資的影響

企業會計信息質量差，使得企業不能很好地控制經濟運營情況，企業沒有明確的數據，清楚地記錄企業的收入、成本、利潤。更不能對成本進行很好的分析，控制不必要成本，保留增值成本。自然而然企業的經營狀況變差，自身利潤無法提高，就減少了企業內部的資金來源，造成融資困難，同時經濟下降，更不能吸引外部資金。

三、提高會計信息質量對融資的意義和途徑

（一）提高會計信息質量對融資的意義

緩解融資問題，政府給予了中小企業很多政策支持，但想要解決問題，還是應該從企業自身出發。提高中小企業會計信息質量對于融資具有重要意義。從企業外部來講，金融機構和投資者關注的不過是資金的風險問題，提高會計信息質量能為中小企業贏得信譽，使其放心的為企業提供資金。從企業內部來講，企業管理者注重企業會計制度建設，提高會計信息質量，可以提高企業經營活動效率，提升企業利潤，是企業有更多的留存收益進行融資。

（二）提高會計信息質量的途徑

會計信息質量關乎中小企業融資的成敗，近些年來諸多學者對題高中小企業的會計信息質量提出了建議。比如健全企業內部控制值度，提高企業會計從業人員的素質、建立現代化企業制度、加強外部監管力度。本文提出兩點：

第一：政府建立中小企業財務報告審核機構

從企業外部來講，如果有專門的審計機構對中小企業提供的財務報告進行審計，中小企業會致力于提高企業的會計信息質量，外部投資者也會更加信任審計過后的會計信息，銀行也會放款對中小企業的貸款政策。這是一條行之有效地方式，但落實到實處成本也非常高。

第二：注重管理會計的應用

在中國的經濟形勢下，管理會計更適合經濟發展的需要，對于大部分中小企業來說，更需要管理會計在經營活動中發揮作用。管理會計是服務于企業內部的一種預測核算評價的管理模式，能促進企業更好的控制成本提升利潤，提高會計信息質量。對于中小企業來說建立良好的管理會計核算制度對于提高其會計信息質量也非常有效。管理會計能更好的為中小企業經營提供資源配置的決策，提升企業經營效率和效果。中小企業外部投資者或者銀行等金融機構對于中小企業的會計信息質量提出了新的要求沒管理會計的運用能更好的迎合外部融資相關者。

（作者單位：遼寧大學商學院）