應收賬款對企業生產經營的影響

文/鐘曉紅

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應收賬款對企業生產經營的影響

文/鐘曉紅

近年來，面對日益激烈的市場競爭，很多企業為了盡快占領市場份額，盡快擴大自己的營銷規模和銷售額，通過信用營銷的方式來實現這一目標。但是，企業放款的信用政策帶來的后果就是應收賬款的快速、規模化增長，從而增加了企業的壞賬風險、提升了機會成本、吞噬著企業的利潤，增加了企業的經營風險。因此，加強對應收賬款的管理，降低應收賬款的增加對企業帶來的影響、完善應收賬款內部控制、降低應收賬款帶來的風險，這是各企業必須正視的問題。本文將就我國企業應收賬款管理對企業生產經營的影響進行剖析，進一步探尋加強企業應收賬款管理的有效措施。

應收賬款；企業；生產經營；影響；策略

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，各企業為了盡快占領市場份額，一般會采取商業信用模式基礎的賒銷方式來增強企業的銷售競爭力。但是隨之而來的是應收賬款不斷增加，為企業的經營帶來了風險，增加了企業應收賬款回收的風險。現代企業如何從內部管理的角度出發，有效降低和防范應收賬款風險的發生、保證應收賬款的及時收回已經成為現代企業應收賬款管理中的關鍵性問題。例如：我國彩電業的老大——四川長虹集團，在其發展與經營歷史上曾經有過年凈利潤25.9億元人民幣的輝煌成就，但是該集團也曾經出現過年虧損額超過37億元人民幣的歷史。長虹集團的衰敗開始于1998年出現的大量產品的積壓、同APEX家電金控公司的合作，長虹集團的應收賬款不斷增加，這對集團的經營產生了巨大負面影響。長期以來，由于我國企業信用機制不健全，很多企業存在“賴賬機制”，企業之間的三角債、多角債層出不窮，有的企業為了維持正常的生產經營用資金，經常通過外部貸款、股東追加投資的方式來彌補企業的資金缺口，可想而知，長此下去，現代企業的資產負債率將不斷升高，嚴重的還會出現資不抵債的現象，最終導致企業走向破產的深淵。因此，加強應收賬款的管理與控制，有效防范企業財務風險的發生已經成為現代企業在日常經營管理活動中的重要方式和手段。企業應盡可能減少運營資金在應收賬款上的占用與呆滯，在有效降低企業經營風險的同時提升企業資金的使用效率，為企業的發展奠定基礎。

一、應收賬款對企業經營產生的影響分析

（一）應收賬款對企業經營的正面影響

市場經濟的發展帶動了企業之間的激烈競爭，賒銷作為一種營銷手段逐漸受到現代企業的青睞。特備是在市場經濟疲軟、資金匱乏、銀根緊縮的環境下，賒銷這種方式能夠對企業銷售新產品、拓寬營銷渠道、開拓新的市場有著積極地促進作用。另外，對于企業而言，如果從長期持有存貨，不僅增加了企業的成本，更延長了從生產環節到產品銷售的經營周期。因此，企業為了提升自己的銷售業績就必須提高商品的銷售量、加快庫存商品的周轉率，而賒銷這種方式在很大程度上大大增加了產品的銷售速度，并減少了企業的市場風險。

（二）應收賬款對企業經營帶來的負面影響

如前所述，由于應收賬款是伴隨著商業信用的推行而產生的。商業信用的產生主要就是由于各企業在生產、流通時間不一致的情況下造成的商品與貨幣運動之間在時間與空間上的脫節現象。因此，作為商業信用的一項產物，應收賬款的產生必然會給企業帶來在貨幣運動、資金運動等方面的影響。應收賬款的產生猶如一把雙刃劍，在為企業經營與發展帶來積極影響的同時，其負面影響也不容小覷。應收賬款為企業生產經營帶來的負面影響主要包括：加快了企業現金流量的支出速度、應收賬款管理工作紛繁復雜增加了企業的管理難度、過分夸大了企業的經營成果、延長了企業經營周期的同時限制了企業的發展、導致企業的資本結構迅速惡化。

二、加強對企業應收賬款的管理，降低應收賬款對企業生產經營的負面影響

（一）在企業內部營造良好的應收賬款內部控制環境

企業應收賬款內部控制環境是保證企業應收賬款管理的有效條件。例如：現代企業可以根據企業所處的行業特點、企業的價值鏈、企業要打造的核心競爭力等特征在內部設立信用部，信用部門的主要職能就是對營銷部門提供的客戶資料、客戶的信用情況等進行審核；參與重大客戶的商務談判；對客戶的信用等級進行分析與評估，并確定客戶的信用額度。

（二）加強對應收賬款的跟蹤式、動態化管理

這主要是指企業從發生賒銷業務開始對客戶進行跟蹤與監督服務，直至企業的應收賬款全部收回為止。例如：當企業銷售產品產生應收賬款后，就應該主動對應收賬款進行分析，特別是一些金額巨大的客戶、重點客戶，必須進行全過程、動態化的重點跟蹤與管理，從而實現對企業應收賬款的全面掌控。再例如：某企業的產品銷售范圍較為廣泛，客戶較多，那么，企業的信用管理部門就應該對即將到期的應收賬款每天都進行一次核對，并對逾期的應收賬款的記錄每周進行一次綜合分析，這樣做主要幫助企業能夠定期掌握應收賬款的持有水平，保證企業應收賬款與總資產之間的合理性、科學性比例，及時對于應收賬款管理對策進行調整。

（三）恰當轉移應收賬款風險

現代企業可以通過抵押貸款、應收賬款出售、應收賬款證券化、債務重組等不同的方式實現應收賬款的融資，有效地迅速化解企業生產環節中對資金需求的問題，合理而科學地規避應收賬款發生導致企業的壞賬風險、呆賬風險的發生，為促進企業資金的周轉速度奠定基礎。例如：企業可以將應收賬款出售給銀行、信貸公司，以此來轉移企業應收賬款的部分或者全部風險的發生。

總之，現代企業必須構建完善的、有效的、科學的應收賬款管理體系，這是現代進行信用銷售、實現對應收賬款的有效管理、降低企業持有成本和風險發生的有效途徑，更是提升企業核心競爭力的關鍵環節。因此，各企業必須盡快構建應收賬款管理體系，加快企業資金的流動，為促進企業的健康、穩定發展創造條件。

［1］管英.應收賬款對企業經營管理的影響及對策［J］.經營管理者，2013，01：116.

［2］楊歡，李怡慧，張宇.淺析企業應收賬款的管理［J］.現代經濟信息，2014，20： 221-222.

（作者單位：湖北宜化化工股份有限公司）