中小學內部控制問題分析及對策建議

文/張麗娟

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中小學內部控制問題分析及對策建議

文/張麗娟

摘要：內部控制在現(xiàn)如今的企業(yè)單位等都是一個重要的部分，企業(yè)對于內部控制相比于其他事業(yè)單位做得更加的好，事業(yè)單位剛開始注視到內部控制。對于中小學來說，因招生人數(shù)不斷地增加導致內控不到位出現(xiàn)了許多相關的問題。本文將對目前中小學內部控制所存在的問題進行探討分析，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：中小學；內部控制；問題及解決

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)以及事業(yè)單位對于自身內部控制中所存在的問題越來越關注，并且積極地尋找著解決問題的方法。為了中小學校的更加良好的發(fā)展，解決其內部控制所存在的問題就十分的關鍵了，接下來我將就中小學校現(xiàn)有的內部控制問題進行分析探討，并提出解決措施。

一、中小學內部控制所存在的問題

（一）我國中小學內部控制在預算方面上所存在的問題

我國中小學在內部控制上的首要問題就是學校在預算上不合理不規(guī)范，在執(zhí)行預算的過程中沒有到位，責任分配不明確。因為我國大多數(shù)中小學校是屬于事業(yè)單位范疇的，在資金來源上雖然是多元化籌資，但大部分來源于國家財政撥款，所以在財務上是采用的預算控制制度。預算制度的合理規(guī)范與否就決定了一個學校對資金的運行及管理情況的好壞；目前，由于人力物力等外在因素導致預算控制效果不理想；在實際的工作中，中小學校的預算編制往往是根據本年度的資金使用情況對下一年度進行預算編制，并且在編制的過程中沒有科學合理的預算編制方法；一般都是采用簡單的方法。例如：基數(shù)法。基數(shù)法是指學校選定一個標準作為基數(shù)然后再根據其他因素綜合后進行預算編制。這就導致中小學校的預算編制不完好；另外，在預算編制時普遍存在會計人員按照自己的意愿或者學校管理者的需求進行預算編制。使得最后的預算編制隨意性很強，在約束力上明顯不夠。所以，目前的大多數(shù)中小學預算編制只是存在于表面形式上，并不能夠充分的發(fā)揮預算編制在內部控制中的作用。同時，大多數(shù)在預算編制上并沒有引起足夠的重視，導致在預算執(zhí)行時不夠順利，執(zhí)行人員也只是當成任務沒有盡力的完成自己的職責。在責任分配上，沒有明確化；往往是一個職位上有很多個人或者一個職位上一個人員都沒有，使得責任復雜混亂；在預算編制出現(xiàn)問題時，因沒有明確責任導致問題無法及時的得到解決。

（二）我國中小學內部控制在內部會計控制方面上所存在的問題

內部會計控制方面問題主要表現(xiàn)為中小學校財務基礎薄弱，工作不規(guī)范，財務制度不健全。在我國，一直倡導的是素質化教育，與此同時實施的是九年義務教育，所以這就決定了大多數(shù)中小學是非盈利組織；另外，由于改革開放后受到西方教育思想的影響，導致中小學在社會上沒有足夠的地位，使得學校整體上對于財務會計沒有引起重視。而這就使得本來財務基礎就薄弱的中小學校財務上一直不得前進，導致內部會計控制沒有一個很好的外部支持，所在在進行會計內部控制時會遇到許多的問題。在我國中小學會計內部控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.大多數(shù)中小學缺少專業(yè)的會計人員；由于對于內部會計沒有足夠的重視，再加上外部客觀條件，使得在我國大部分中小學中會計人員是由其他職工代替的，相比于專業(yè)的會計人員來說，他們在專業(yè)上有所欠缺，綜合素質也明顯不足，實際操作能力也不高，在會計工作上遇到問題選擇逃避而不去解決；在這部分兼職人員中，有的人連最基本的會計資格證都沒有，從根本就不符合中小學校內部會計這個職務。

2.財務會計制度不科學、不規(guī)范；由于對于財務會計本身的不重視，學校領導往往重視學校的升學率，以及學生的生活學習情況，對于財務會計只是進行簡單的管理；可是要知道財務會計的好壞才是決定一個學校管理好壞的關鍵因素。

3.監(jiān)督管理受到阻礙；即使是有內部控制的中小學，在監(jiān)督上由于傳統(tǒng)觀念的影響，使得財務會計內部控制不能順利進行。因為中小學相當于一個小型的社會，其中的人際關系十分復雜，在監(jiān)督上就顯得有點力不從心，導致監(jiān)督管理表面形式化。

（三）我國中小學內部控制在崗位職責方面上所存在的問題

中小學校最大的宗旨就是教書育人，所以學校更加看重的是教育；對于內部控制學校沒有一個清楚地認識了解，導致在崗位職責上存在著一些問題；主要表現(xiàn)為崗位職權與責任的不匹配，責任不明確等現(xiàn)象。在實際生活中，許多的中小學為了節(jié)省成本，在人員分配上存在著一人或幾個人同時承擔多項職能的不良現(xiàn)象。這使得內部控制無法發(fā)揮起監(jiān)督作用，使得相關人員責任交叉化、模糊化。再加上學校對于內部控制的不重視使得內部控制形式化，對于學校的管理并沒有太大的作用，失去了其本身的意義。長此以往，學校將會面臨被吞并的風險。

二、中小學內部控制的完善措施

（一）中小學根據自身情況完善預算編制；由于我國地大人多的基本情況，導致我國各地區(qū)的教育水平都不一樣，另外教育設施也是因地不同；所以，在內部控制上，中小學校應該根據自身實際情況結合當?shù)匾延械馁Y源進行內部控制的實施。對于那有條件進行內部控制建設的中小學來說應該加強內部控制建設，從外部引進完善的的財務預算編制方法或者自己建立，使得財務預算編制更加全面科學，讓預算編制不再那么的隨意。同時，在財務會計人員上，應該提高他們的綜合素質以及專業(yè)知識及實際操作能力；對學校的預算編制建立有效的評價機制；另外，對于有足夠條件的學校，可以采取預算滾動編制法；加強對財務預算編制的約束性，強化規(guī)章制度的作用，使得學校財務部門能

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