基于電子化的財務(wù)稽核淺析

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基于電子化的財務(wù)稽核淺析

王珂

（重慶交通大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院，重慶 400074）

摘要：財務(wù)稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌ｋ娮踊呢攧?wù)稽核系統(tǒng)目前在國內(nèi)還沒有普及應(yīng)用，不過有理由相信電子化的財務(wù)稽核必將成為會計工作發(fā)展的必然趨勢，本文就如何建設(shè)財務(wù)稽核系統(tǒng)提出一些建設(shè)思路。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核；電子化財務(wù)稽核

一、概述

財務(wù)稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＊M義的財務(wù)稽核主要指對憑證、賬簿、報表的審核，做到賬實、賬證、賬表、表表相符，即主要是審核會計核算、會計基礎(chǔ)工作及財務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義上的財務(wù)稽核不僅包括狹義稽核的內(nèi)容，還包括對預(yù)算管理工作的審核和對有關(guān)財務(wù)會計內(nèi)部控制的稽核。可見財務(wù)稽核可以檢驗內(nèi)部財務(wù)會計控制系統(tǒng)的有效性，防止會計核算工作中存在的差錯和人員的舞弊行為，有利于切實完善企業(yè)在經(jīng)營活動中的內(nèi)部控制。

電子化的財務(wù)稽核系統(tǒng)是指將信息技術(shù)和財務(wù)稽核理論充分結(jié)合，從支持財務(wù)管理要求的角度出發(fā)，建立財務(wù)稽核模型，對財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)及時進行稽核，并通過流程審批將需要稽核調(diào)查、稽核整改、白名單、上報審批的業(yè)務(wù)發(fā)送至相關(guān)管理人員進行處理，以督促相關(guān)業(yè)務(wù)人員在開展工作時必須遵循規(guī)范性、準確性、及時性等管理要求。

電子化的財務(wù)稽核系統(tǒng)目前在國內(nèi)還沒有普及應(yīng)用，不過有理由相信電子化的財務(wù)稽核必將成為會計工作發(fā)展的必然趨勢，本文就如何建設(shè)財務(wù)稽核系統(tǒng)提出一些建設(shè)思路。

二、系統(tǒng)建設(shè)初探

財務(wù)稽核系統(tǒng)在功能上應(yīng)該覆蓋基礎(chǔ)設(shè)置、疑點匯總查詢、監(jiān)控分析、稽核調(diào)查業(yè)務(wù)、稽核整改業(yè)務(wù)等功能，實現(xiàn)根據(jù)疑點內(nèi)容直接追溯財務(wù)管理等系統(tǒng)的業(yè)務(wù)明細，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否合規(guī)，對于不合規(guī)業(yè)務(wù)分析原因提交業(yè)務(wù)人員處理，起到事前事中控制作用，提高業(yè)務(wù)人員工作效率，降低業(yè)務(wù)差錯率，為管理層決策分析提供數(shù)據(jù)支持，下圖是財務(wù)稽核模型示例。

財務(wù)稽核系統(tǒng)的設(shè)計基于財務(wù)稽核業(yè)務(wù)模型，主要設(shè)計思路是通過數(shù)據(jù)抽取工具將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的和財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)抽取到數(shù)據(jù)倉庫中，財務(wù)稽核系統(tǒng)根據(jù)財務(wù)管理要求配置的稽核規(guī)則周期性地檢查相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，出具相關(guān)工作疑點清單，財務(wù)稽核人員根據(jù)疑點清單進行調(diào)查、督促被稽核人開展整改工作。

財務(wù)稽核系統(tǒng)通過各財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的界面鏈接向財務(wù)稽核人員提供疑點的業(yè)務(wù)追溯功能。

三、系統(tǒng)主要功能

財務(wù)稽核系統(tǒng)主要的功能有：基礎(chǔ)設(shè)置類功能、稽核業(yè)務(wù)功能、查詢統(tǒng)計等功能，以下進行展開說明。

1.基礎(chǔ)資料。

包括稽核主題、稽核項目、稽核業(yè)務(wù)類型、規(guī)則參數(shù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)地址、業(yè)務(wù)追溯地址等進行設(shè)置，使稽核業(yè)務(wù)能夠進行，以下舉例如下：

稽核主題設(shè)置主要對財務(wù)稽核項目進行分類，使疑點匯總查詢能夠根據(jù)該分類進行匯總顯示。

稽核項目是具體的需要稽核的財務(wù)指標(biāo)，通過設(shè)置稽核項目設(shè)置，可以獲取需要稽核的數(shù)據(jù)。

稽核業(yè)務(wù)類型設(shè)置主要對財務(wù)稽核業(yè)務(wù)流程進行控制，使稽核調(diào)查流程、稽核整改流程等稽核業(yè)務(wù)能夠根據(jù)該設(shè)置要求運行。

規(guī)則參數(shù)設(shè)置主要對財務(wù)稽核業(yè)務(wù)規(guī)則參數(shù)進行控制，使稽核調(diào)查流程、稽核整改流程等稽核業(yè)務(wù)能夠根據(jù)該設(shè)置要求運行。

2.稽核業(yè)務(wù)。

包括疑點監(jiān)察、稽核調(diào)查、稽核整改等三類業(yè)務(wù)功能，以下加以說明：

疑點監(jiān)察是指系統(tǒng)根據(jù)稽核規(guī)則自動生成需要檢查的問題列表，對那些雖不符合財務(wù)稽核規(guī)則要求，但屬于正常現(xiàn)象、可以不進行處理的疑點記錄納入白名單，領(lǐng)導(dǎo)對白名單進行審批，若不同意則仍納入稽查處理，然后統(tǒng)一下達稽核任務(wù)。

稽核調(diào)查是指稽核員收到稽核任務(wù)后，根據(jù)被檢查單位及稽核事項，將稽核疑點生成若干稽核工單，并在稽核工單的“稽核結(jié)論及其依據(jù)”處填寫稽核處理的意見，然后將稽核工單指派到相關(guān)人員處理。被稽核單位相關(guān)人員收到發(fā)來的稽核工單，針對“稽核結(jié)論及其依據(jù)”填寫“被稽核單位情況說明”，并反饋。稽核員收到說明情況的稽核工單后，對需要整改的稽核工單填寫整改意見，然后提交審批。

稽核整改是指被稽核單位相關(guān)人員接收需整改的稽核工單后進行整改，整改完成提交審批。

一、新經(jīng)濟時代企業(yè)人力資源管理創(chuàng)新的重要性

（一）提升企業(yè)的市場競爭力。

通常，企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理活動創(chuàng)新的目的就是為了能夠有效創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部人才，促使更好地發(fā)揮企業(yè)人才的工作積極性，來進一步為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。要想進一步提高企業(yè)技術(shù)的合理變革，就必須大力創(chuàng)造人力資源管理。合理的人力資源創(chuàng)新不僅能夠有效的幫助企業(yè)人員來對心技術(shù)進行充分的掌握，同時也能充分的發(fā)揮企業(yè)人才的優(yōu)勢條件，能夠幫助企業(yè)來開發(fā)出更多的具有先進性特征的產(chǎn)品與技術(shù)，進一步為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

（二）深化企業(yè)的發(fā)展與改革。

企業(yè)必須建立起完善的現(xiàn)代化管理制度，才能充分發(fā)展現(xiàn)代化市場經(jīng)濟，促使實現(xiàn)更加全面的社會化生產(chǎn)。然而，企業(yè)要建立起完善的現(xiàn)代化管理制度，就必須不斷加強內(nèi)部人力資源的管理與創(chuàng)新，確保為企業(yè)的發(fā)展培養(yǎng)出更多的具有高素質(zhì)與高水平的人才，促使建立起更加負荷企業(yè)發(fā)展需要的現(xiàn)代化管理機制，促使企業(yè)全面獲得大規(guī)模發(fā)展。

（三）促進創(chuàng)建高素質(zhì)的管理隊伍。

通常，企業(yè)內(nèi)部管理水平的質(zhì)量與水平對整個企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展水平有直接的影響。企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要核心是企業(yè)的管理隊伍，管理人員的素質(zhì)水平直接決定了企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量水平。企業(yè)只有不斷地對其內(nèi)部人力資源管理進行創(chuàng)新改革，并建立起一個更加完善的人才管理機制，才能真正的確保內(nèi)部人員更好地投入到企業(yè)的生產(chǎn)活動中，為企業(yè)的發(fā)展提供更大的推動力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化發(fā)展。

二、新經(jīng)濟時代背景下人力資源管理創(chuàng)新辦法

（一）進行合理的知識管理工作。

企業(yè)的知識管理并不僅僅局限于對企業(yè)信息的控制與管理，其最重要的還是對企業(yè)內(nèi)部的人力資源進行充分的管理工作，企業(yè)中的知識管理不僅是一個具有充分技術(shù)性的工作，同時也是一個綜合性的管理問題。在新時代的發(fā)展背景下，因此，充分的獲取知識并運用知識，是實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要途徑。充分的知識管理是促進企業(yè)核心競爭力發(fā)展的重要途徑，實行知識管理的主要目的就是為了能夠更好的促進企業(yè)知識的創(chuàng)新。這就要求各大企業(yè)必須建立起完善的企業(yè)員工共享機制，通過知識的傳播來進行企業(yè)文化的不斷創(chuàng)新，并進一步加強培訓(xùn)，針對員工之間的差異來對其進行不同的培訓(xùn)工作，從而促使其專業(yè)技能水平的有效提高，從根木上來對企業(yè)的內(nèi)部的知識資源進行充分的整合與利用，并將企業(yè)員工的個體優(yōu)勢與企業(yè)的整體優(yōu)勢充分的結(jié)合起來，促使員工的集體智慧能夠得到充分合理的運用，從而進一步提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

文章編號：1671-864X（2015）05-0193-01

文獻標(biāo)識碼：A

中圖分類號：G475