內(nèi)部控制在電網(wǎng)所屬集體企業(yè)管理中的應(yīng)用

摘要：文章從內(nèi)部控制的基本理念著手，分析了現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的五個(gè)基本要素，結(jié)合電網(wǎng)所屬集體企業(yè)的特征，對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)用過(guò)程中的八項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了剖析，旨在為集體企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；電網(wǎng)所屬集體企業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)部監(jiān)督 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F270 文章編號(hào)：1009-2374（2015）31-0169-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.31.087

按照國(guó)資委2012年68號(hào)文《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，國(guó)家電網(wǎng)公司已于2013年底基本建成“橫向覆蓋各專業(yè)、縱向貫穿各層級(jí)”的內(nèi)部控制體系，電網(wǎng)公司所屬集體企業(yè)作為電網(wǎng)公司的重要業(yè)務(wù)單元，加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，推動(dòng)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的全面應(yīng)用，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前工作的核心任務(wù)。

1 內(nèi)部控制建設(shè)的基本要素

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，內(nèi)部控制的基本要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

1.1 內(nèi)部環(huán)境

所謂的內(nèi)部環(huán)境主要包括了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的基本戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)的文化內(nèi)容以及人力資源，是當(dāng)前企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制中最為主要的內(nèi)容。作為其他幾個(gè)基本要素的核心要素，內(nèi)部環(huán)境關(guān)系到了企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的事項(xiàng)影響企業(yè)發(fā)展的一種不確定性，可以是給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)發(fā)展機(jī)會(huì)的正面風(fēng)險(xiǎn)，也可以是阻礙企業(yè)發(fā)展的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，且無(wú)法徹底消除，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終，也貫穿于內(nèi)部控制的始終。

1.3 控制活動(dòng)

企業(yè)在根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制對(duì)策時(shí)，需要將風(fēng)險(xiǎn)控制到相應(yīng)的范圍內(nèi)。根據(jù)研究分析，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要對(duì)策包括對(duì)授權(quán)審批的控制、對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、對(duì)預(yù)算的控制、對(duì)企業(yè)員工績(jī)效考核的控制等。

1.4 信息與溝通

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)信息與溝通，只有將與企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)部信息進(jìn)行收集與整理，在積極借助相關(guān)技術(shù)水平中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)層次之間信息的傳遞、溝通以及使用，保證信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制的所有方面。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)都需要內(nèi)部監(jiān)督。只有將內(nèi)部監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)融合，才能從根本上幫助企業(yè)在管理層上做到早預(yù)防、早防范，才能將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中所出現(xiàn)的各種薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，只有如此，才能真正確保內(nèi)部控制體系得到有效發(fā)展。

2 內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 “一把手”工程

按照《國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制管理辦法》中的規(guī)定，各級(jí)單位黨委（黨組）或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施。所屬各級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人為本單位內(nèi)部控制第一責(zé)任人。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層站在全局的高度，統(tǒng)

籌規(guī)劃，頂層設(shè)計(jì)，方能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

2.2 “三重一大”事項(xiàng)決策審批

近年來(lái)，檢察院、審計(jì)署發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件中，不少都牽涉到“三重一大”問(wèn)題，即“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用”問(wèn)題。因此，對(duì)“三

重一大”事項(xiàng)的決策審批要重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面的內(nèi)容：

2.2.1 嚴(yán)格按照規(guī)定的程序?qū)徟叭匾淮蟆笔马?xiàng)。企業(yè)的“三重一大”事項(xiàng)在相應(yīng)的規(guī)定以及程序中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的制度發(fā)展。在企業(yè)的有效發(fā)展中，每個(gè)人都不可以將集體的決策內(nèi)容進(jìn)行改變，其中最具代表性的便是上市公司以及國(guó)有企業(yè)，根據(jù)近十年的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，在企業(yè)的發(fā)展中要杜絕出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，只有如此，才能從根本上完善企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

2.2.2 規(guī)范“三重一大”事項(xiàng)審批手續(xù)，保留關(guān)鍵證據(jù)。國(guó)家審計(jì)署在對(duì)某國(guó)有大型企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司所屬電力和醫(yī)藥商業(yè)集團(tuán)部分重大決策只有會(huì)議紀(jì)要，未保留完整會(huì)議記錄，其中醫(yī)藥商業(yè)集團(tuán)的會(huì)議紀(jì)要未嚴(yán)格實(shí)行連續(xù)編號(hào)管理。因此，企業(yè)在對(duì)“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行審批時(shí)，要嚴(yán)格履行必要的手續(xù)，保留相關(guān)的會(huì)議記錄、投票表決簽字等關(guān)鍵證據(jù)，避免違規(guī)操作。

2.2.3 明確“三重一大”事項(xiàng)的具體內(nèi)容。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)可以自行確定“三重一大”事項(xiàng)的具體內(nèi)容，大體包括：重大決策方面，企業(yè)的發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)決策、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算審批、企業(yè)薪酬分配等涉及職工重大切身利益事項(xiàng)等有關(guān)企業(yè)全局性、方向性、戰(zhàn)略性的重要事項(xiàng)；重大事項(xiàng)方面，重大計(jì)劃外預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)鍵性設(shè)備的引進(jìn)、重大工程承發(fā)包項(xiàng)目等；重要人事任免方面，本企業(yè)中層以上員工的任免，所屬二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的選聘、任免等；大額資金使用方面，年度計(jì)劃的大額資金使用、較大額度的預(yù)算外資金使用、較大額度的非生產(chǎn)性資金使用以及重大捐贈(zèng)、贊助等。

2.3 企業(yè)文化建設(shè)

電網(wǎng)屬于集體企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)的企業(yè)文化，建立自己的企業(yè)文化體系，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。為了促進(jìn)企業(yè)文化發(fā)展，需要注重塑造企業(yè)核心價(jià)值觀、打造以主業(yè)為核心的品牌、充分體現(xiàn)以人為本的理念，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2.4 授權(quán)審批管理

企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理行為必須經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，方可由具體的人員執(zhí)行，未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。授權(quán)審批控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注四點(diǎn)內(nèi)容：（1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）明確授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）明確授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；（4）明確授權(quán)批準(zhǔn)的程序。

2.5 崗位、職責(zé)相互制衡

崗位、職責(zé)相互制約、相互監(jiān)督；不相容機(jī)構(gòu)、崗位和人員的相互分離，是防止舞弊的基本原則。舞弊案件大多數(shù)是因?yàn)橄嗷ブ坪庑员黄茐模纾錆h某街道辦事處的會(huì)計(jì)，10年間貪污公款6000多萬(wàn)元，銀行支付的印鑒全部由該會(huì)計(jì)一人保管，就是因?yàn)閸徫弧⒙氊?zé)沒(méi)有有效分離，沒(méi)有形成必要的制衡機(jī)制所導(dǎo)致。

2.6 全面預(yù)算管理

所謂的全面預(yù)算主要是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)中積極做出相應(yīng)的預(yù)算安排，從某種意義上而言，企業(yè)的全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的融合發(fā)展而言是一項(xiàng)最為主要的管理方式，也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理中，需要實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接，在不斷循環(huán)中加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.7 資金循環(huán)

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液。企業(yè)資金循環(huán)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)一不是重大風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，將會(huì)嚴(yán)重危及企業(yè)的生存和發(fā)展。資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)，這里重點(diǎn)講解與集體企業(yè)關(guān)聯(lián)較大的資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和應(yīng)用是一項(xiàng)龐雜的工程，涉及企業(yè)管理的方方面面。本文從理論上闡述了內(nèi)部控制應(yīng)用的幾項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，限于篇幅原因，未詳細(xì)展開(kāi)內(nèi)部控制應(yīng)用的具體步驟。在實(shí)際應(yīng)用中也待進(jìn)一步的歸納、總結(jié)和完善。在此起拋磚引玉之用，共同探討、共同完善，將內(nèi)部控制的理念深化到每一位員工的心中，將內(nèi)部控制的方法應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)角落，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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作者簡(jiǎn)介：杜剛（1978-），男，國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司孝感供電公司中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。

（責(zé)任編輯：王 波）endprint