工程竣工財務決算審計實務研究

■周繪麗

一、審查內部控制

工程竣工財務決算審計，應嚴格執行審計程序，首先要對工程建設及決算過程涉及的內部控制設計的健全性及執行的有效性進行全面的了解和評價，對其中的關鍵點和薄弱點要認識到位。

1.審查內部控制的健全性。

審查工程建設單位是否建立了必要的工程建設財務管理制度，設計了工程財務結算管理業務流程和規范的會計核算程序，實施職能化分工和不相容崗位職責分離等，落實工程建設人員和財務人員崗位責任。

2.審查內部控制的有效性。

審查工程建設及決算執行國家相關法律、法規、政策（含建設項目實施程序、招標投標管理制度、工程建設監理制度、工程竣工財務決算制度等）及工程建設單位自身設計的內部控制的執行情況。重點做好以下關鍵環節的控制測試：

（1）檢查所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經審批立項、可行性研究、初步設計等環節而自行建設的項目編制工程竣工決算的問題。

（2）檢查竣工決算編制方法的可靠性，是否按照國家統一的規定填列編制。

（3）檢查工程款結算環節的控制。審查工程進度款結算是否依據實際完成的工程量，且工程量清單報價書經建設單位、施工單位、監理三方審核確認；工程竣工結算是否依據結算協議，并附有經相應資質的工程造價咨詢人編制及審核的竣工結算文件。

（4）檢查設備材料款結算環節的控制。審查設備材料款結算是否依據實際用量，且附有經建設單位、供貨單位及設計單位三方簽署的設備材料結算量確認單。……