淺析財務稅務籌劃存在問題及改革措施

張元斌

摘 要：隨著國家經濟長期穩步發展，我國無論是國有事業單位還是民營企業的業務和規模都有較大的擴張。為了加強自身的財務管理效率和管理目標的達成，財務稅務籌劃成為人們研究并實施的重點，然而財務稅務籌劃也是難點。

關鍵詞：事業單位；財務管理；稅務籌劃；問題；改革措施

對于財務稅務籌劃，在經濟學管理界一直存在爭議。所謂財務稅務籌劃就是國家事業單位、機關、企業為了更好的保障國家和納稅人的合法利益，而采用的一切稅務管理與籌劃手段。財務稅務籌劃根據手段的性質可以分為合法財務稅務籌劃和非法財務稅務籌劃。隨著我國市場經濟體系的不斷完善，積極實施財務稅務籌劃工作對于發揮稅收的宏觀調控具有重要的現實意義。本文淺析了開展財務稅務籌劃的重要性，針對財務稅務籌劃工作中存在的問題，提出了有效的改革措施。

一、開展財務稅務籌劃的重要性

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。

1.有利于保障財務稅務目標的達成

我國的稅收基本政策就是取之于民，用之于民。國家為了保障民生安全、國家穩定、社會繁榮，會對不同的地方政府攤派稅務征收目標。因此政府積極開展財務稅務籌劃工作可以及時實施稅收方案，保證地方政府稅務征收目標的實現；國家事業單位積極開展財務稅務籌劃，可以減少稅收負擔對于自身的影響，進而及時完成納稅目標；民營企業積極開展財務稅務籌劃，可以最大化保障自身的市場競爭力和社會合法地位，同時保障稅務目標的達成。然而稅務籌劃決策要嚴格按照流程開展，具體流程圖見下圖。

財務稅務籌劃決策流程圖

2.有利于提升財務稅務管理的水平

對于企業而言，財務管理水平的高低對于一個企業的綜合競爭力起著至關重要的作用。財務稅務籌劃需要決策，企業的財務同樣需要決策，財務管理的目的就是保障財務決策的科學性和可實施性。財務稅務決策與管理對于整個財務決策具有直接或間接性的影響。積極開展財務稅務籌劃工作，有利于在稅務管理過程中制定潛在問題或不足的解決方案和應急處理方案，實現企業的稅務風險管理可控性和將不利影響降至最低。除此之外，財務稅務籌劃還可以讓企業明確自身的稅務目標，及時調整企業的市場業務策略。

3.有利于實現財務資金高效的利用

財務管理的根本目標就是實現企業或事業單位整體固定資產和可流動資金的高效化利用，有利于及時了解自身的財務現狀。積極開展財務稅務籌劃可以有效避免自身的偷稅、漏稅、騙稅的現象發生，保證自身在合法的稅務環境中不斷發展，實現自身財務流動資金的自由支配調控，進而實現財務資金的高效利用。財務管理和財務稅務籌劃聯系緊密，是相互協同、相互利好的。加強財務稅務籌劃，對于企業二次投資，可以有效通過資金的運作模式，盡可能避免不必要所得稅的繳納，同時為企業營造更好的稅收價值。

二、財務稅務籌劃工作中存在的問題

相較于歐洲國家，我國企業的稅務籌劃發展較晚。而且，很多企業的管理者和財務人員對稅務籌劃的意識相對淡薄，在企業改革與經營決策等方面也往往不考慮稅收問題，忽視對稅收優惠措施的運用，忽略稅務籌劃。國有企業通常企業規模較大，且均由國有控股，在稅務籌劃方面更是存在諸多問題：

1.納稅對象的不明確性

前文也已經提到，隨著市場經濟的繁榮發展，逐漸形成了各行各業壟斷式的企事業單位，并逐漸成為納稅的主體。在財務稅務籌劃過程中，規模擴張較快的企事業單位，對于納稅對象的責任范圍目標不是十分明確，導致同一企業不同的子公司成為獨立的納稅主體，增加了稅收繳納的總金額，在一定程度上造成稅務資金浪費。

2.納稅任務的不合理性

納稅任務的制定不僅僅是地方政府對于企事業單位提出的要求，同時也是自身制定稅務繳納目標的重要體現形式之一。對于財務稅務籌劃的基本內容之一就是納稅任務的制定與配套方案的實施。然而在實際的財務稅務籌劃結果顯示，有15%的事業單位對于自身的納稅任務制定不合理，有23%的民營企業同樣存在之一問題。

3.稅務籌劃人員的短板

由于責任制和股份制運營公司的發展模式在我國起步較晚，許多企業在稅務籌劃過程中對于自身的固有計劃經濟模式束縛還存在，使得整體的財務稅務管理水平較低，從事財務稅務籌劃的人員對于稅務籌劃的認識不足，不能及時發揮稅務籌劃的積極作用。目前，財務稅務籌劃的現狀就是稅務籌劃效率和質量不高

4.缺乏稅務籌劃專業人才

稅務籌劃需要的高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，事后就較難補救。就目前情況來看，企業稅務人員，他們所掌握的稅務知識，還不能滿足當下進行稅務籌劃的要求，稅法知識及相關知識較為陳舊、單一，面對企業會計制度、企業會計準則、稅務法規日新月異的完善與發展，往往顯得目不暇接，無所適從。

三、解決財務稅務籌劃問題的改革措施

1.加強國家稅務法律法規的解讀

由于納稅對象職責范圍不明確的財務稅務籌劃中的問題，可以通過加強國家稅務相關法律法規的解讀，加深對于稅務的認識來有效的解決。首先，企事業單位要進行稅務法規的定時學習。特別是企事業的法律顧問。其次，建立靈活應變的臨時財務稅務籌劃工作組。由于財務人員對于經濟管理比較專業，對于稅務管理和相關法律法規的了解不是十分透徹，需要補充匹配的人員，實現稅務籌劃的高效運營。最后，加強財務稅務納稅對象的宣傳力度。明確納稅范圍。

2.優化稅務籌劃納稅的解決方案

納稅任務的制定需要前期掌握大量的財務稅務信息。根據財務稅務籌劃決策流程，以此實現每個環節的精準，為了避免由于盲目制定納稅任務，提升納稅任務方案的合理性和科學性，可以采取以下改革措施：一方面，借助先進技術輔助稅務籌劃任務的制定。計算機時代的到來，可以建立一個財務稅務數據平臺，實現稅務籌劃信息的可持續利用。另一方面，提升籌劃拍板領導的決策能力。加強與相關領導的及時溝通，讓領導對于財務稅務籌劃方案的了解更加透徹。

3.提升納稅籌劃人員的素質能力

針對目前不同納稅籌劃人員素質和能力不均衡以及不同事業單位稅務人員素質差異問題，需要采取以下兩個手段，來不斷提升納稅籌劃人員的素質能力，進而提升稅務籌劃管理質量和管理效率。一方面，對于現有的稅務籌劃人員，加強素質教育和技能培訓。不斷提升稅務人員的科學文化素質和專業水平。另一方面，及時引進或聘用優質的稅務籌劃管理人才。從一開始就建立素質和能力過硬的財務稅務籌劃管理團隊，進而減少英雄式的人員發展模式，實現納稅籌劃人員培養可持續性。

4.提高稅務籌劃人員的素質

成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務等專業知識，全面了解、熟悉企業籌資、經營、投資等業務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，分析、預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而做出最有利的決策。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協調配合才能獲得既定效果，反之，就無法執行。

四、結論

隨著市場經濟體制的完善，企業必須提高競爭能力以迎接來自國內、國際市場的挑戰。財務稅務籌劃不僅要在國有事業單位積極開展，對于私營和民營企業同樣需要加強稅務籌劃及其管理。只有這樣才能充分發揮出財務稅務籌劃的作用，然而，為了不斷優化稅務籌劃解決方案，需要加強關于稅收政策的了解和研讀。

參考文獻：

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