淺析財務(wù)稅務(wù)籌劃存在問題及改革措施

張元斌

摘 要：隨著國家經(jīng)濟長期穩(wěn)步發(fā)展，我國無論是國有事業(yè)單位還是民營企業(yè)的業(yè)務(wù)和規(guī)模都有較大的擴張。為了加強自身的財務(wù)管理效率和管理目標的達成，財務(wù)稅務(wù)籌劃成為人們研究并實施的重點，然而財務(wù)稅務(wù)籌劃也是難點。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題；改革措施

對于財務(wù)稅務(wù)籌劃，在經(jīng)濟學(xué)管理界一直存在爭議。所謂財務(wù)稅務(wù)籌劃就是國家事業(yè)單位、機關(guān)、企業(yè)為了更好的保障國家和納稅人的合法利益，而采用的一切稅務(wù)管理與籌劃手段。財務(wù)稅務(wù)籌劃根據(jù)手段的性質(zhì)可以分為合法財務(wù)稅務(wù)籌劃和非法財務(wù)稅務(wù)籌劃。隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，積極實施財務(wù)稅務(wù)籌劃工作對于發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控具有重要的現(xiàn)實意義。本文淺析了開展財務(wù)稅務(wù)籌劃的重要性，針對財務(wù)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，提出了有效的改革措施。

一、開展財務(wù)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

1.有利于保障財務(wù)稅務(wù)目標的達成

我國的稅收基本政策就是取之于民，用之于民。國家為了保障民生安全、國家穩(wěn)定、社會繁榮，會對不同的地方政府攤派稅務(wù)征收目標。因此政府積極開展財務(wù)稅務(wù)籌劃工作可以及時實施稅收方案，保證地方政府稅務(wù)征收目標的實現(xiàn)；國家事業(yè)單位積極開展財務(wù)稅務(wù)籌劃，可以減少稅收負擔(dān)對于自身的影響，進而及時完成納稅目標；民營企業(yè)積極開展財務(wù)稅務(wù)籌劃，可以最大化保障自身的市場競爭力和社會合法地位，同時保障稅務(wù)目標的達成。然而稅務(wù)籌劃決策要嚴格按照流程開展，具體流程圖見下圖。

財務(wù)稅務(wù)籌劃決策流程圖

2.有利于提升財務(wù)稅務(wù)管理的水平

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理水平的高低對于一個企業(yè)的綜合競爭力起著至關(guān)重要的作用。財務(wù)稅務(wù)籌劃需要決策，企業(yè)的財務(wù)同樣需要決策，財務(wù)管理的目的就是保障財務(wù)決策的科學(xué)性和可實施性。財務(wù)稅務(wù)決策與管理對于整個財務(wù)決策具有直接或間接性的影響。積極開展財務(wù)稅務(wù)籌劃工作，有利于在稅務(wù)管理過程中制定潛在問題或不足的解決方案和應(yīng)急處理方案，實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理可控性和將不利影響降至最低。除此之外，財務(wù)稅務(wù)籌劃還可以讓企業(yè)明確自身的稅務(wù)目標，及時調(diào)整企業(yè)的市場業(yè)務(wù)策略。

3.有利于實現(xiàn)財務(wù)資金高效的利用

財務(wù)管理的根本目標就是實現(xiàn)企業(yè)或事業(yè)單位整體固定資產(chǎn)和可流動資金的高效化利用，有利于及時了解自身的財務(wù)現(xiàn)狀。積極開展財務(wù)稅務(wù)籌劃可以有效避免自身的偷稅、漏稅、騙稅的現(xiàn)象發(fā)生，保證自身在合法的稅務(wù)環(huán)境中不斷發(fā)展，實現(xiàn)自身財務(wù)流動資金的自由支配調(diào)控，進而實現(xiàn)財務(wù)資金的高效利用。財務(wù)管理和財務(wù)稅務(wù)籌劃聯(lián)系緊密，是相互協(xié)同、相互利好的。加強財務(wù)稅務(wù)籌劃，對于企業(yè)二次投資，可以有效通過資金的運作模式，盡可能避免不必要所得稅的繳納，同時為企業(yè)營造更好的稅收價值。

二、財務(wù)稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

相較于歐洲國家，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃發(fā)展較晚。而且，很多企業(yè)的管理者和財務(wù)人員對稅務(wù)籌劃的意識相對淡薄，在企業(yè)改革與經(jīng)營決策等方面也往往不考慮稅收問題，忽視對稅收優(yōu)惠措施的運用，忽略稅務(wù)籌劃。國有企業(yè)通常企業(yè)規(guī)模較大，且均由國有控股，在稅務(wù)籌劃方面更是存在諸多問題：

1.納稅對象的不明確性

前文也已經(jīng)提到，隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，逐漸形成了各行各業(yè)壟斷式的企事業(yè)單位，并逐漸成為納稅的主體。在財務(wù)稅務(wù)籌劃過程中，規(guī)模擴張較快的企事業(yè)單位，對于納稅對象的責(zé)任范圍目標不是十分明確，導(dǎo)致同一企業(yè)不同的子公司成為獨立的納稅主體，增加了稅收繳納的總金額，在一定程度上造成稅務(wù)資金浪費。

2.納稅任務(wù)的不合理性

納稅任務(wù)的制定不僅僅是地方政府對于企事業(yè)單位提出的要求，同時也是自身制定稅務(wù)繳納目標的重要體現(xiàn)形式之一。對于財務(wù)稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容之一就是納稅任務(wù)的制定與配套方案的實施。然而在實際的財務(wù)稅務(wù)籌劃結(jié)果顯示，有15%的事業(yè)單位對于自身的納稅任務(wù)制定不合理，有23%的民營企業(yè)同樣存在之一問題。

3.稅務(wù)籌劃人員的短板

由于責(zé)任制和股份制運營公司的發(fā)展模式在我國起步較晚，許多企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中對于自身的固有計劃經(jīng)濟模式束縛還存在，使得整體的財務(wù)稅務(wù)管理水平較低，從事財務(wù)稅務(wù)籌劃的人員對于稅務(wù)籌劃的認識不足，不能及時發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用。目前，財務(wù)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀就是稅務(wù)籌劃效率和質(zhì)量不高

4.缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃需要的高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，事后就較難補救。就目前情況來看，企業(yè)稅務(wù)人員，他們所掌握的稅務(wù)知識，還不能滿足當下進行稅務(wù)籌劃的要求，稅法知識及相關(guān)知識較為陳舊、單一，面對企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、稅務(wù)法規(guī)日新月異的完善與發(fā)展，往往顯得目不暇接，無所適從。

三、解決財務(wù)稅務(wù)籌劃問題的改革措施

1.加強國家稅務(wù)法律法規(guī)的解讀

由于納稅對象職責(zé)范圍不明確的財務(wù)稅務(wù)籌劃中的問題，可以通過加強國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的解讀，加深對于稅務(wù)的認識來有效的解決。首先，企事業(yè)單位要進行稅務(wù)法規(guī)的定時學(xué)習(xí)。特別是企事業(yè)的法律顧問。其次，建立靈活應(yīng)變的臨時財務(wù)稅務(wù)籌劃工作組。由于財務(wù)人員對于經(jīng)濟管理比較專業(yè)，對于稅務(wù)管理和相關(guān)法律法規(guī)的了解不是十分透徹，需要補充匹配的人員，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的高效運營。最后，加強財務(wù)稅務(wù)納稅對象的宣傳力度。明確納稅范圍。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃納稅的解決方案

納稅任務(wù)的制定需要前期掌握大量的財務(wù)稅務(wù)信息。根據(jù)財務(wù)稅務(wù)籌劃決策流程，以此實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的精準，為了避免由于盲目制定納稅任務(wù)，提升納稅任務(wù)方案的合理性和科學(xué)性，可以采取以下改革措施：一方面，借助先進技術(shù)輔助稅務(wù)籌劃任務(wù)的制定。計算機時代的到來，可以建立一個財務(wù)稅務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃信息的可持續(xù)利用。另一方面，提升籌劃拍板領(lǐng)導(dǎo)的決策能力。加強與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的及時溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)稅務(wù)籌劃方案的了解更加透徹。

3.提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力

針對目前不同納稅籌劃人員素質(zhì)和能力不均衡以及不同事業(yè)單位稅務(wù)人員素質(zhì)差異問題，需要采取以下兩個手段，來不斷提升納稅籌劃人員的素質(zhì)能力，進而提升稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量和管理效率。一方面，對于現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃人員，加強素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)。不斷提升稅務(wù)人員的科學(xué)文化素質(zhì)和專業(yè)水平。另一方面，及時引進或聘用優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃管理人才。從一開始就建立素質(zhì)和能力過硬的財務(wù)稅務(wù)籌劃管理團隊，進而減少英雄式的人員發(fā)展模式，實現(xiàn)納稅籌劃人員培養(yǎng)可持續(xù)性。

4.提高稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，分析、預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無法執(zhí)行。

四、結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場的挑戰(zhàn)。財務(wù)稅務(wù)籌劃不僅要在國有事業(yè)單位積極開展，對于私營和民營企業(yè)同樣需要加強稅務(wù)籌劃及其管理。只有這樣才能充分發(fā)揮出財務(wù)稅務(wù)籌劃的作用，然而，為了不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃解決方案，需要加強關(guān)于稅收政策的了解和研讀。

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