電力企業成本預算管理探析

游丹

國網河南省電力公司洛陽供電公司 河南洛陽 471000

電力企業成本預算管理探析

游丹

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預算管理作為規范單位收支管理的重要舉措，在各單位得到廣泛應用，在電力企業內部管理，尤其在加強成本管理，控制支出規模，提高單位的經濟效益等方面取得了顯著成效，但仍存在一定的問題，影響了管理成效的發揮。這迫使供電企業對成本預算管理的思考比以往任何時候更迫切更重要，本文主要在通過分析電力企業成本預算管理存在的問題的基礎上，進一步提出了解決成本預算管理的有效措施。

電力企業；成本預算管理；預算編制；有效措施

引言

20世紀80年代后，預算管理已成為國際上通用的企業管理模式之一。從1998年起，電力企業系統正式實行全面預算管理。預算屬于控制手段，它貫穿企業經營管理工作的始終。它其實是用數字編制企業一個時期的計劃，同時也是企業各部門工作計劃、奮斗目標、工作規范協調模板。成本預算是成本控制的首要步驟，企業通過對成本預算的分析、執行、監督達到有效控制成本費用支出、降低成本的目的。只有預算編制建立在科學、公正、真實的基礎上，才能保證預算管理收到實效。下面本文探討如何深入開展電力企業成本預算管理工作：

1、電力企業成本預算管理存在的問題

（1）預算編制方法不科學。大部分預算編制都采用了增量預算編制方法，即以上期預算執行的實際數為基礎，結合預算期各變動因素的情況，加以調整，編制出當期預算。其錯誤在于首先承認上期預算實際數是合理的，其次對預期變動因素的判斷帶有主觀性，直接導致所編制出的預算不能真正起到應有的作用。（2）預算執行結果缺乏分析。從現實情況看，缺乏總體的評價和分析，即使有一些分析也僅僅是執行結果與預算比較，結算差額、比率，沒能進一步分析揭示產生差額的原因，也就更談不上去找出解決辦法。（3）預算管理工作重點不準確。把預算管理工作的重點往往放在預算編制上，對預算執行情況的監督和考核工作重視不足，致使預算控制工作起不到事前控制和過程控制的作用，基本上成為了事后控制。

2、提高電力企業成本預算管理效率的有效措施

電力企業應該將集團理財規模效益的管理理念的觀點傳達給每一位管理人員。該種管理理念下的成本預算管理框架包括：預算編制、預算執行、預算分析和預算監督四個部分，其目標是建立一個和諧良性的動態管理循環。筆者提高電力企業成本預算管理可采取以下措施：

2.1 加強成本預算管理編制

預算編制作為預算管理的基礎環節，必須實現預算編制定額化管理。預算編制要保證企業的各項經營活動正常進行。確保活動數據合理化并與實際相符的預算編制的基本要求。電力企業必須夯實基礎，制定成本費用定額，實現預算編制的規范化。

（1）建立以成本費用為中心的預算管理模式。企業實施預算管理可采用多種模式：以銷量為中心的預算管理模式、以利潤為中心的管理模式等等。電力企業屬于壟斷企業，其銷售價格受控于政府的監管，企業效益主要取決于成本費用。所以成本費用至關重要。電力企業應該選擇建立以成本費用為中心的預算管理模式，才能降低成本費用，提高資金效益，明確預算方向。將作業成本原則擴展到預算管理是管理思維的重大變革傳統。它從根本上杜絕了為實現預算而削減必要作業步驟現象的發生，利于預算控制，進而提高預算管理的效率。（2）細化成本費用項目。電力企業應該根據自身系統作業流程和成本費用的性質特點，認真分析作業流程，確定各項作業的資源耗費項目，并制定成本費用定額標準。（3）核定定額的原則。核定成本定額過程中，應該堅持一下原則：一是務實原則，務實原則就是根據某項作業的實際需求、常規需求，通過考察調研、整理歷史數據的基礎上，經過專家反復研究修改后核定出定額標準。定額標準必須參照實際情況，不能憑個人主觀意愿或經驗下定論。需要調查咨詢設備管理人員、專門維護人員、生產專員等后，得到調查數據，加與歷史數據一起整理，才可以滿足預算控制的需要；二是客觀公正原則。該原則強調的是成本費用支出的普遍性、規律性等問題。相同的作業項目其定額標準是幾乎一樣的，差異較小。不同企業相同成本費用可采用同樣的方法核定；三是科學合理原則，必須保證核定定額方法的先進性、合理性、科學性。

2.2 強化成本預算執行和分析

（1）成本預算一經確定，要將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各職能部門、各分公司、子公司。各職能部門、各分公司、子公司根據下達的預算目標結合本單位實際，將有關預算進一步分解落實到科室、車間、班組和崗位，形成全方位的預算執行責任體系。（2）各預算執行單位應將全年成本費用預算指標細分為月份和季度預算，制定措施分期執行控制，確保全年成本費用不超預算數。（3）加強對成本預算管理和控制的重要性及意義宣傳教育，領導給予重視，充分調動全體員工參與預算管理的積極性和自覺性，使全員都樹立“一切開支須有預算”的觀念，形成良好的成本控制氛圍。（4）在日常控制中，各級預算執行單位要建立健全各項管理規章制度，嚴格執行預算。對預算中沒有規定的例外事項或超預算限額的事項，應當由有關單位提出書面申請，向適當的管理級別報告，以便及時作出相應決策，調整相關預算，杜絕預算外或超預算的支出，確保一切成本費用在控、可控。（5）各級預算執行單位要建立健全預算分析報告制度，定期報告預算的執行情況。有關職能部門負責對本專業預算執行情況進行分析；財務部門負責對預算的總體執行情況進行分析。對預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大事項，各級財務預算管理委員會應當責成有關預算執行單位查找原因，研究解決有關問題的政策、措施，及時糾正預算執行偏差。

2.3 嚴格控制成本預算調整事項

正式下達的成本預算，原則上不予調整。由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使成本預算編制基礎不成立，或者將導致成本預算執行結果產生重大偏差的，可以調整成本預算。預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化，重點放在成本預算執行出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。調整預算，應當由預算執行單位逐級向預算管理委員會提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。預算管理委員會根據預算調整方案所申請調整的主要預算指標，分別責成有關職能部門對預算調整報告進行審核，提出審核意見，提交預算管理委員會審查批準，杜絕成本預算調整的隨意性。

2.4 加強成本預算監督與考核

成本預算有執行和分析，也要有監督和考核。各單位要充分發揮內部審計的監督作用，內審部門要對成本預算執行情況進行審計并提出審計報告。審計報告作為成本預算調整、考核和改進內部經營管理的一項重要參考資料。省公司及各分公司、子公司要制定確實可行的辦法對成本預算執行情況進行考核，并將考核結果與單位、部門、個人收入掛鉤。通過考核的約束與激勵，使每位員工都自覺地進行成本控制，杜絕鋪張浪費，增強成本控制力度，確保各單位的成本支出控制在預算目標內。

結語

綜上所述，加強成本預算管理可以提高電力企業自身的管理水平，提高經濟效益。也使成本費用管理的管理和控制有了科學依據和標準，進而促進成本預算管理的規范化、科學化、合理化。

[1]刁華蘭.企業預算管理實施若干問題的思考[J].揚州大學稅務學院學報,2005,03:54-56.