財務會計的內(nèi)部控制管理探究

楊柳

摘 要：目前我國的財務會計內(nèi)部控制管理工作中仍然存在許多問題，這些問題的產(chǎn)生最主要是因為相關的領導和決策者未能真正意識到財務會計內(nèi)部控制管理的重要性等。本文以財務會計的視角，對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的實施進行探討，為優(yōu)化企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系提出了一些建議。

關鍵詞：企業(yè)；財務會計；內(nèi)部控制；體系建設

一、企業(yè)實施財務會計內(nèi)部控制的重要意義

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進技術。近年來我國企業(yè)取得了較為顯著的成效，但我們?nèi)詰撜J識到我國企業(yè)整體管理水平和世界先進水平還存在著一定的差距。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財務會計控制問題作為重中之重，企業(yè)需要掌握好財務會計的內(nèi)部控制，積極面對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中存在的問題，改善當前的財務環(huán)境，進一步對財務機制進行完善，這不僅能夠有效提高企業(yè)的利潤，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制實施問題

1.財務會計內(nèi)控意識缺失

企業(yè)在財務會計的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業(yè)在管理當中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；（2）企業(yè)在選擇財務會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業(yè)財務的經(jīng)營管理人考核指標大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強，忽視了財務的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業(yè)財務人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利使公司中互相制衡的關系遭到破壞。

2.預算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財務控制制度和預算管理制度的重要性，從而導致了預算控制的弱化。現(xiàn)存的財務會計內(nèi)部控制預算部分主要存在以下幾點問題。（1）企業(yè)內(nèi)部各部門的預算執(zhí)行情況和結果無法客觀準確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準確，無法為明年的預算編制提供合理的參考；（2）預算管理編制無法成為企業(yè)和各個部門年終績效和獎懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強調(diào)客觀因素對預算編制的無法改變的影響，推脫自己的責任等；（3）當前很多企業(yè)內(nèi)部中的財務部門與其他部門溝通協(xié)作較少，最終使得財務部門失去了費用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財務控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

3.資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業(yè)的開發(fā)項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的項目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項目經(jīng)理是對資金直接負管理責任的，資金管理上的權利較大，這就降低了資金的自由度。使得財務舞弊的可能性增高。

三、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進行對賬

在每月的月末應該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的應該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應該要編制好相關的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應該由相關會計人員來進行，不應該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計要從以往單純的財務審計向經(jīng)營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性，還應該關注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息，相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

3.制定大額資金的領導聯(lián)簽制度，強化資金管理

企業(yè)應該按照自己的實際情況制定科學的資金使用制度， 強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應該得到各領導的聯(lián)名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應該將資金使用責任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應的投資融資計劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風險，實現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

4.加強風險評估體系建設

企業(yè)將進一步加強風險評估體系建設，根據(jù)設定的控制目標，全面系統(tǒng)地收集相關信息，準確識別內(nèi)部風險和外部風險，及時進行風險評估，實現(xiàn)對風險的有效控制。

5.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計要從以往單純的財務審計向經(jīng)營審計過渡，在審計過程中不應該過于偏重企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性，還應該關注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財務活動的合法性。從目前來看，績效審計已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息， 相關工作人員應該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風險。

四、結束語

當前我國企業(yè)財務會計內(nèi)部控制還存在著許多不完善的地方，需要企業(yè)從上到下對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制給予充分的重視，對存在的問題采取積極切實可行的措施進行解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的規(guī)范性，強化監(jiān)管，有效提高企業(yè)財務工作的效率，確保財務成本的節(jié)約，為企業(yè)的管理的高效性和長遠發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

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