高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理探究

（西安交通大學(xué) 陜西西安710049）

一、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范

目前，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠重視，“重立項(xiàng)、輕預(yù)算”現(xiàn)象普遍存在。課題申報(bào)中預(yù)算編制的工作主要由課題組成員完成，很多課題甚至是由博士生或碩士生根據(jù)個(gè)人估計(jì)粗略編制，這就導(dǎo)致在預(yù)算批復(fù)后實(shí)際支出時(shí)會(huì)出現(xiàn)較大問題，預(yù)算與實(shí)際支出嚴(yán)重偏離，需要支出的項(xiàng)目預(yù)算不足，不需支出的項(xiàng)目預(yù)算無法執(zhí)行。預(yù)算編制不規(guī)范，直接影響了后續(xù)的經(jīng)費(fèi)支出，甚至影響到最終的課題決算工作。

（二）會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題

由于目前高校普遍存在財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足的情況，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作無法嚴(yán)格實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督更多的關(guān)注于票據(jù)的真實(shí)性和手續(xù)的完備性，較難實(shí)現(xiàn)從預(yù)算、決算的角度實(shí)現(xiàn)較為全面的會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于購置設(shè)備與課題的相關(guān)性，測(cè)試費(fèi)用支出的合理性等方面較難實(shí)現(xiàn)相關(guān)的監(jiān)督審核職能，對(duì)于防止非法轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi)、套用課題經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象存在管理漏洞。

（三）外協(xié)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不嚴(yán)

外協(xié)經(jīng)費(fèi)一直是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要內(nèi)容，但也一直是容易出現(xiàn)問題的項(xiàng)目。課題經(jīng)費(fèi)審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)過虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)簽訂合法合同將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位的情況，個(gè)別科研課題甚至出現(xiàn)擅自增加原預(yù)算中沒有的協(xié)作單位的情況，從而使科研經(jīng)費(fèi)使用脫離學(xué)校監(jiān)管。

（四）決算中存在的相關(guān)問題

由于經(jīng)費(fèi)使用的不合理不合規(guī)，導(dǎo)致最終決算時(shí)預(yù)算與實(shí)際支出存在較大偏差，很多課題在決算時(shí)大量調(diào)賬，破壞了原有賬務(wù)的連貫性和完整性。另外，對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理，存在隨意性，導(dǎo)致與原課題無關(guān)的支出在該項(xiàng)目中開支，從而無法確保課題經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。另外，缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)使用效率綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)主要集中在科研經(jīng)費(fèi)使用率的考核上，無法全面客觀地反映科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。

二、科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的優(yōu)勢(shì)和操作中存在的困難

（一）科研經(jīng)費(fèi)全過程管理的優(yōu)勢(shì)

1.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理更具系統(tǒng)性?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理起始于預(yù)算編制，結(jié)束于課題決算，貫穿整個(gè)經(jīng)費(fèi)開支全過程，因此更具有系統(tǒng)性。相對(duì)于以前針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的分別管理，全過程管理更能從宏觀的角度，更好地保證科研經(jīng)費(fèi)按照預(yù)算合理開支，從而減少違法違規(guī)現(xiàn)象，縮小預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支之間的差距。

2.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理，使高校各行政部門的聯(lián)系更加緊密。全過程管理需要高校各相關(guān)行政部門密切聯(lián)系、協(xié)同合作，進(jìn)一步提高辦事效率，優(yōu)化辦事流程，為科研課題順利進(jìn)行提供保障。加強(qiáng)信息共享、有效溝通，變以往的被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，將各種問題防患于未然，建立良性循環(huán)，共同推進(jìn)科研項(xiàng)目的完成。

3.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理保證了科研經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用，有效糾正了現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的亂象。實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)全過程管理能夠有效地規(guī)避和及時(shí)糾正不合理、不合法的現(xiàn)象，最大程度地避免了借助外協(xié)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等金額較大項(xiàng)目轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費(fèi)的情況，保證科研經(jīng)費(fèi)在學(xué)校監(jiān)管下的合理開支。

（二）科研經(jīng)費(fèi)全過程管理操作中存在的困難

1.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平提出了更高的要求?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理要求財(cái)務(wù)人員不僅要審核票據(jù)和業(yè)務(wù)的真實(shí)性，同時(shí)還要關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與課題的預(yù)算相符。不僅要從細(xì)節(jié)上考慮手續(xù)的完備性，也要從大局上關(guān)注整個(gè)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理要求財(cái)務(wù)人員具有更高程度的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行審核監(jiān)督功能的同時(shí)，也要為課題負(fù)責(zé)人提供相關(guān)的專業(yè)建議和指導(dǎo)。

2.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理，很大程度上加大了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，現(xiàn)有情況下高校缺乏合理的激勵(lì)機(jī)制。財(cái)務(wù)人員相對(duì)不足的情況在各高校普遍存在，財(cái)務(wù)人員完成高校日益增多的日常業(yè)務(wù)已經(jīng)壓力頗大。而科研經(jīng)費(fèi)全過程管理要求財(cái)務(wù)人員的工作更加細(xì)致，對(duì)相關(guān)材料的審核更加嚴(yán)密，這在一定程度上提高了財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度，高校中缺乏將工作量與績(jī)效考評(píng)相掛鉤的管理機(jī)制，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)管理缺乏動(dòng)力。

3.科研經(jīng)費(fèi)全過程管理，需要各部門的嚴(yán)密配合。高校各部門之間的聯(lián)系有時(shí)相對(duì)松散，導(dǎo)致一定程度上存在由于溝通不暢而引發(fā)的辦事效率低下現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程管理要求與科研經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門相互之間嚴(yán)密配合，在科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)合作，流暢溝通，及時(shí)解決各種問題。

三、高?？蒲泄芾淼娜^程管理探究

（一）全過程管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)劃分

科研經(jīng)費(fèi)全過程管理需要高校內(nèi)與科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的財(cái)務(wù)部門、科研管理部門、審計(jì)部門之間相互配合，協(xié)同合作。

1.在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部門審核申請(qǐng)書中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，科研管理部門審核申請(qǐng)書中有關(guān)的科研內(nèi)容，兩個(gè)部門相互協(xié)作，分別從經(jīng)費(fèi)使用和相關(guān)政策要求出發(fā)，保證預(yù)算的合理合規(guī)編制。

2.在科研經(jīng)費(fèi)撥款環(huán)節(jié)，需要科研管理部門進(jìn)行相關(guān)的合同管理、項(xiàng)目管理工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)款項(xiàng)的核實(shí)并撥款至專戶。

3.在經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部門保證會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、合理，由科研管理部門掌握課題執(zhí)行情況以及根據(jù)實(shí)際使用情況協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并由審計(jì)部門不定期地組織相關(guān)的經(jīng)費(fèi)檢查工作，及時(shí)糾正經(jīng)費(fèi)使用中的違法違規(guī)現(xiàn)象。

4.在經(jīng)費(fèi)決算環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核決算報(bào)表，提供相關(guān)記賬憑證、項(xiàng)目賬。科研管理部門負(fù)責(zé)審核科研項(xiàng)目的技術(shù)完成情況，審計(jì)部門審計(jì)該科研課題的所有經(jīng)費(fèi)使用情況。

（二）科研經(jīng)費(fèi)全過程管理方案探究

1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是課題經(jīng)費(fèi)使用的起始環(huán)節(jié)，也是今后科研經(jīng)費(fèi)能否合理合規(guī)使用的關(guān)鍵。以往，預(yù)算編制完全由課題組成員完成，而依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要是經(jīng)驗(yàn)或者預(yù)計(jì)，存在很大的隨機(jī)性，從而導(dǎo)致預(yù)算批復(fù)后經(jīng)費(fèi)使用存在很大的困難。

2.科研經(jīng)費(fèi)的全過程管理。從預(yù)算編制出發(fā)，由財(cái)務(wù)人員與課題組成員共同完成預(yù)算編制。財(cái)務(wù)人員從相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理政策制度出發(fā)，重點(diǎn)審核預(yù)算支出結(jié)構(gòu)的合理性和預(yù)算說明部分對(duì)各支出科目的主要用途、與課題研究相關(guān)性及其測(cè)算方法、測(cè)算依據(jù)等有關(guān)的文字說明。指導(dǎo)課題組成員在課題實(shí)際支出需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)務(wù)人員建議編制科學(xué)合理的預(yù)算。例如，對(duì)于材料費(fèi)的部分，指導(dǎo)課題組人員在預(yù)算編制時(shí)將高價(jià)值材料與設(shè)備進(jìn)行區(qū)分。在設(shè)備費(fèi)的部分，剔除出一些不符合要求的通用設(shè)備，使得專用設(shè)備的預(yù)算編制更為嚴(yán)謹(jǐn)和可行。對(duì)于會(huì)議費(fèi)部分主要從相關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，規(guī)范專家咨詢費(fèi)等費(fèi)用的開支。對(duì)于差旅費(fèi)，按照現(xiàn)行的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理編制預(yù)算。對(duì)于間接費(fèi)用部分，按照相關(guān)政策文件充分預(yù)算開支，保證預(yù)算符合實(shí)際需要。

3.經(jīng)費(fèi)撥付環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)及時(shí)確認(rèn)相關(guān)的到款，由經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人攜帶合同到科研管理部門辦理相關(guān)項(xiàng)目合同管理手續(xù)，并由科研管理部門開具科研經(jīng)費(fèi)來款進(jìn)賬單，列明相關(guān)的外協(xié)費(fèi)、硬件費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)科研管理部門開具的科研經(jīng)費(fèi)來款進(jìn)賬單辦理相關(guān)的經(jīng)費(fèi)劃撥手續(xù)，劃入該課題的專戶，保證專款專用。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)部門完成來款的確認(rèn)，并對(duì)有外協(xié)單位的項(xiàng)目將今后需要轉(zhuǎn)出的外協(xié)費(fèi)轉(zhuǎn)入外協(xié)待轉(zhuǎn)戶，從而避免外協(xié)經(jīng)費(fèi)與本單位課題經(jīng)費(fèi)混用的現(xiàn)象。

4.會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。這個(gè)環(huán)節(jié)是科研經(jīng)費(fèi)管理的重要環(huán)節(jié)，也是科研經(jīng)費(fèi)能否合理、合規(guī)使用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，針對(duì)會(huì)計(jì)核算高校制定了相應(yīng)的具體的核算制度，從而使會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范有效。但由于高校財(cái)務(wù)人員相對(duì)缺乏，工作量巨大，所以導(dǎo)致目前的會(huì)計(jì)核算更多的著眼于審核票據(jù)的真實(shí)性和手續(xù)的完備性，很少從預(yù)算執(zhí)行的角度來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。隨著政府對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重視以及科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的更多關(guān)注，能否按照預(yù)算使用科研經(jīng)費(fèi)對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了更高層次的要求。

5.預(yù)算控制環(huán)節(jié)。預(yù)算控制貫穿于整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程。財(cái)務(wù)部門將相關(guān)款項(xiàng)撥款至課題專戶的同時(shí)，將該課題預(yù)算錄入項(xiàng)目預(yù)算控制系統(tǒng)，借助控制系統(tǒng)對(duì)課題各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算控制，通過技術(shù)手段直接避免了超出預(yù)算支出經(jīng)費(fèi)的可能性。當(dāng)課題支出確實(shí)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，對(duì)于課題總預(yù)算不變，材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等相關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整的課題預(yù)算，由課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)，由學(xué)校相關(guān)部門審批，并報(bào)經(jīng)預(yù)算調(diào)整委員會(huì)討論通過，可以由財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目預(yù)算控制系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算控制調(diào)整，保證課題的后續(xù)支出。

6.決算結(jié)題環(huán)節(jié)。由財(cái)務(wù)部門協(xié)助課題負(fù)責(zé)人將財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬與課題預(yù)算相比較，審核財(cái)務(wù)項(xiàng)目賬的撥款到賬、外協(xié)款、自籌經(jīng)費(fèi)以及預(yù)算執(zhí)行情況，按照科研經(jīng)費(fèi)主管部門的要求審核財(cái)務(wù)決算表，提供相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。保證賬表相符、賬實(shí)相符、賬證相符。在后續(xù)的審計(jì)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門、科研管理部門協(xié)助相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的順利完成。在審計(jì)完成后，對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)督促其按照預(yù)算盡快完成后續(xù)支出，確保結(jié)題和結(jié)賬的同步性。