淺談“危倉老庫”維修改造資金的管理

（湖南省洞口縣糧食局 湖南邵陽422300）

2013年3月，國家糧食局根據《國家糧食安全中長期規劃綱要》（國發［2008］24 號)、《全國新增 1 000億斤糧食生產能力規劃（2009—2020 年）》（國辦發［2009］47 號)、《糧食行業“十二五”發展規劃綱要》，會同財政部編制了《“糧安工程”修復“危倉老庫”規劃（2013—2017 年）》。總體目標是守住管好 “天下糧倉”，建立修復“危倉老庫”長效機制，用五年左右的時間按照統籌規劃、合理布局、強化管理、落實責任、擴大范圍、嚴格標準的基本原則，初步測算需投資243.65億元，全面完成我國現有“危倉老庫”的維修改造和報廢重建工作。國有糧食企業應該珍惜和抓住這次機遇，充分利用好這筆資金進行“危倉老庫”維修改造，守住管好天下糧倉。對“危倉老庫”維修改造資金的管理，筆者認為應從以下方面著手。

一、深刻認識搞好“危倉老庫”維修改造的特殊意義，把好維修改造項目造價預算關

首先，由國有糧食企業按照“統籌考慮、整體推進、先易后難、分步實施”的原則，重點突出“增擴倉容、完善設施、改善條件、提升功能”，對企業全部倉庫進行全方位摸底排查，分庫點、分性質、分情況逐項登記，按照企業自身的特點和發展需求確定企業“危倉老庫”維修改造方案報縣糧食局。縣糧食局會同財政局根據企業報來的“危倉老庫”維修改造方案與企業一道進行現場堪查，按照全縣糧食企業合理布局、購銷需求、方便群眾、先急后緩的原則，進行可行性論證，按財政部《糧油倉儲設施維修改造管理辦法》、國家糧食局《糧食倉房維修改造技術規程》以及《湖南省糧油設施維修改造資金和項目管理暫行辦法》，建立倉庫維修項目庫，根據當地糧油倉儲設施實際情況和“危倉老庫”修復改造規劃要求、確需維修的項目，區分輕重緩急納入項目庫實行滾動管理。縣糧食局、財政局應結合當地糧食倉儲設施建設、維修計劃重點，以及糧食倉儲的區域分布、地理環境等，合理擬定全縣當年需維修改造項目和組織維修改造項目的造價預算，合理測算資金需求，形成全縣“危倉老庫”維修改造實施方案，實施方案通過縣人民政府批準后，由縣糧食局、財政局按申報審批程序組織上報。這樣既可以防止少數企業在“危倉老庫”維修改造項目上打小算盤，又能統籌兼顧，提高全縣糧食企業綜合效益，還可以嚴控項目造價，減少不必要的資金浪費，最大限度用好和管理好“危倉老庫”維修改造專項資金。

二、資金專戶管理，把好資金撥付關

“危倉老庫”維修改造資金，無論是上級補助資金、地方配套資金，還是通過其他渠道自籌資金，一律實行專戶管理，專款專用，不得挪作他用。

在省下達維修資金后，糧食企業按照有關規定和要求組織維修改造項目的實施。維修改造項目實行法人負責制，施工合同制，質量監理責任制，各司其責，確保項目維修改造質量。對依法應當進行招標的，招標活動由縣招投標辦或委托具有相應資質的機構依據建設項目招投標活動的有關規定開展招標活動，做到公開、公平和公正，并接受招標監督部門的監督指導。同時，資金下達后必須嚴格執行，不得隨意改變資金用途和擴大使用范圍，如在不超過資金總額的前提下，因特殊情況需要調整項目用途和擴大使用范圍的，必須履行項目申報和審批程序，不得私自更改，這樣才能維護項目計劃的嚴肅性，確保維修資金按規定用途使用。

項目資金應嚴格按照項目施工進度撥付。首先，由縣財政局先預留維修資金的10%（預留部分待項目竣工驗收后撥付），然后根據項目實施進度及時將資金撥付給縣糧食局，縣糧食局再按各項目單位的實施進度情況分別撥付給各項目單位，項目單位再按施工合同，邊施工，邊驗收，在確保維修改造項目質量的前提下根據合同條款的約定支付給施工方。

項目完工后，縣糧食局、財政局應按照維修改造具體內容、工程量、資金使用、工期、施工管理和完成情況組織驗收，并要對項目資金進行全面審計。驗收和審計完成后，縣財政局、糧食局將安排使用的剩余資金全部撥付給各項目單位。項目單位在支付施工方余款時，還應按工程量的大小、工程技術程度等預留5%—10%作為項目質量保證金，要在施工合同中明確。項目工程交付使用一年后，經檢查質量無問題，項目質量保證金全額退付給施工方；如果質量有問題，項目單位可將預留質量保證金作為專項維修費，同時按施工合同有關條款進行相應的處置。維修改造項目所有資料都必須嚴格按照檔案管理要求整理歸檔保管備查。

這樣層層把關，對項目資金實行全過程監管，及時跟蹤項目實施進度和資金使用情況，可有效防止專項資金被截留、擠占和挪用現象，確保專款專用。

三、簡化會計核算

往往有些國有糧食企業在收到資金補助時直接將資金補助列入“補貼收入”，這樣不但直接影響企業損益，還會造成企業盈虧不實。筆者認為，為簡便核算，清晰明了地反映“危倉老庫”資金的使用情況，在“專項應付款”科目下設細目“危倉老庫維修改造資金”，這樣，企業在收到“危倉老庫”維修改造資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款——危倉老庫維修改造資金”科目；支出時，借記“在建工程——××項目”科目，貸記“銀行存款”科目；月底或是項目竣工驗收后，按支出性質，如果是維修改造項目支出借記“管理費用——修理費”科目，貸記“在建工程——××項目”科目，同時按配比原則，借記 “專項應付款——危倉老庫維修改造資金”科目，貸記“補貼收入”科目；如果是新建或改擴建構成固定資產的，借記“固定資產”科目，貸記 “在建工程——××項目”科目，同時，區分資金來源渠道，按配比原則，借記“專項應付款——危倉老庫維修改造資金”科目，貸記“實收資本”或“資本公積”科目。預留項目質量保證金時，借記“在建工程——××項目”科目，貸記“其他應付款——××項目質量保證金”科目；按項目性質，如果屬維修改造項目借記 “管理費用——修理費”科目，貸記“在建工程——××項目”科目，同時按配比原則，借記“專項應付款——危倉老庫維修改造資金”科目，貸記“補貼收入”科目；如果屬新建或改擴建構成固定資產的，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程——××項目”科目，同時，區分資金來源渠道，按配比原則，借記“專項應付款——危倉老庫維修改造資金”科目，貸記“實收資本”或“資本公積”科目。

四、搞好項目績效評價和工作總結

項目完工后，為強化財政支出績效理念，提高“危倉老庫”維修改造項目單位責任意識，加強項目及專項資金的監督管理，確保專款專用，切實提高資金使用效益，縣糧食局、財政局應對項目維修工作量完成情況、工程質量情況、資金使用情況，項目實施產生的效益進行科學的績效評價，將評價結果上報省財政廳、省糧食局備案，為以后年度省財政廳、省糧食局分配專項資金提供可靠的依據。

年度維修改造工作完成后，應進行工作總結，總結經驗，吸取教訓，繼續做好“危倉老庫”的維修改造工作。按照《湖南省糧油倉儲設施維修改造資金和項目管理辦法》，原則上當年安排實施的項目，除遇重大自然災害等不可抗力外，必須當年完成，因此，如果項目單位確有當年無法完成的項目，筆者建議將無法及時完成的原因以及在 “危倉老庫”維修改造工作過程中出現的一些新問題，在總結中加以詳細說明，使上級領導能及時掌握情況，供領導決策時參考。