供電企業實施財務剛性預算管理的分析與探討

（廣東電網公司佛山供電局 廣東佛山528000）

一、供電企業現行財務預算管理存在的問題

（一）財務預算管理的概念模糊不清，對預算管理重視程度不夠

目前來說，雖然大多數供電企業積極實施了財務預算管理，但是，不同企業之間的財務預算管理水平參差不齊，有的差距還比較大。原因在于：首先，是由于企業對財務預算的概念界定不清；其次，是由于供電企業管理層沒有充分認識到財務預算管理的重要性、對財務預算管理的重視程度不夠；再次，企業財務預算編制方法及程序不能完全滿足企業日常經營的需求。這都不利于供電企業順利、高效地開展財務預算管理工作。

（二）缺乏健全的現代企業財務預算管理機制

對于大多數供電企業而言，雖然大都有針對性地開展了財務預算編制工作，但尚未建立起相應的財務預算管理組織機構，從而難以順利開展協調、仲裁、執行以及監督等一系列財務工作。同時，供電企業正在建立完善的法人治理機構，其財務管理部門的法人治理機構尚不完善，從而導致部分供電企業的預算管理機制不健全。

（三）財務預算的編制缺乏企業戰略的明確指導，經不起市場的檢驗

筆者認為，供電企業在編制財務預算時，一方面注重短期經營活動，對于長期戰略目標的重視程度不夠，導致短期財務預算指標與長期戰略目標不相符，不同時期編制的預算銜接性差，無助于企業實現其長期戰略目標。另一方面，對市場調研與市場預測的能力不強，忽視對市場經營環境的分析，導致企業財務預算的彈性不強，缺乏對市場的應變能力。

（四）對財務預算的執行和監控力度有待加強

雖然部分供電企業制定了一系列完善的財務預算管理方法，并且成立了專門的預算職能部門，實施預算的編制工作，但對財務預算執行的監督和執行力度不夠強，導致完善的財務預算管理機制流于形式。同時，部分供電企業的財務預算反饋機制不健全，預算管理系統和會計核算系統脫節現象較為明顯，從而導致供電企業的預算執行與監控力度不強。

二、剛性財務預算在供電企業中的實施

（一）剛性財務預算的定義

剛性財務預算就是在傳統的財務預算編制的基礎上，為順利實現財務預算目標，采取定項限額，進而實現目標責任管理的財務管理手段。財務剛性預算一方面突出了財務支出預算中重點項目和重點任務的實現與完成程度，另一方面也能落實對各項收入目標的實現責任，從而形成有效的制度性約束機制。

（二）供電企業實施剛性財務預算的現狀

1.對剛性財務預算的職能定位不清、重視不足。一是對剛性財務預算的管理職能認識不足，沒有把剛性財務預算管理作為提升財務管理水平的手段，把預算重點放在財務數據的計劃上，起不到真正財務預算管理的作用。二是對剛性財務預算的重視程度不高。剛性財務預算制度的制定不嚴，各部門之間的配合不協調，剛性財務預算的操作性差、執行力度不夠，使預算流于形式。三是剛性財務預算的成本控制意識不強，部分供電企業仍然存在成本管理粗放、管理不到位等問題，成本費用浪費現象較為明顯。

2.對剛性財務預算的編制不科學、審查不嚴格。一是部分供電企業沒有很好地將剛性財務預算與企業的生產經營管理結合在一起，剛性財務預算編制的前瞻性和科學性不強，導致剛性財務的預算與執行脫節，進而影響企業預算的準確性與可靠性。二是部分單位的剛性財務預算審查不嚴。部分供電企業將財務手續不全的支出與費用等列入預算管理，未按照規定程序執行剛性財務預算的審批與上報工作，直接將非生產性款項列入預算之中。

3.對剛性財務預算的執行力不足、嚴肅性不夠。一是供電企業對已審批的剛性財務預算的執行不嚴，超預算或無預算支出的現象時有發生，對異常情況的反應不及時，不能及時提出相應的解決辦法，從而對剛性財務預算的調控、監督滯后。二是個別企業對財務支出的隨意性大，剛性財務預算的執行力和權威性不強。部分企業對財務專款專用的執行力不強，自行調整預算和擠占挪用預算外資金的現象比較明顯。

三、強化供電企業剛性財務預算的思考及對策

（一）強化供電企業剛性財務預算的思路

剛性財務預算管理是在企業財務制度框架下的硬性財務約束。對于供電企業而言，保持剛性財務預算是維護企業全面預算權威性和執行力的重要保障手段。供電企業應分析剛性財務預算“不剛”的問題所在，對癥下藥，制定強化供電企業剛性財務預算管理的具體措施。筆者認為，導致供電企業剛性財務預算“不剛”的主要原因是認識和執行的問題，只有認識程度“高”了，執行力度“緊”了，才能真正實現剛性財務預算職能，才能真正提高剛性財務預算的有效性和執行力。

（二）供電企業實施剛性財務預算的具體舉措

1.提高對剛性財務預算的重視程度。（1）領導支持。供電企業應不斷提高對剛性財務預算的重視程度，將剛性財務預算作為“一把手”工程。（2）部門參與。供電企業在實施剛性財務預算時，需要企業各部門、各級員工的共同參與，實施全員參與、全方位滲透、全過程監控、全量化考核的剛性財務預算管理方法。（3）員工協作。剛性財務預算需要全體財務管理人員與業務人員的參與，各階段員工的協作程度決定著剛性財務預算能否成功。因此，供電企業應不斷調動員工積極性，重視全員協作重要性，提高對剛性財務預算管理的參與度。

2.加強剛性財務預算的執行力度。剛性財務預算的執行包括事前控制、事中控制和事后控制。（1）全面做好事前控制。供電企業在實施剛性財務預算時，應做好事前控制工作，做好預算編制與審批工作，建立健全“兩項制度”，嚴格堅持“四個嚴格”。首先，建立健全“兩項制度”，維護剛性財務預算的嚴肅性和權威性。一是完善月度預算審核制度。對照下達的各項財務指標，每月對各下屬單位、各所屬部門的生產經營、基建投資和機關經費等預算進行嚴格審查，及時發現問題、及時整改。二是建立并完善項目投資預算審查制度。根據企業批復實施的投資計劃，按照有關規定，每月對投資預算進行審批。其次，高度重視“四個嚴格”。①要嚴格審查成本費用預算。根據確定的成本費用，細化成本費用各項指標，明確財務剛性預算的審查重點，嚴格剛性財務預算的審查，設置預警控制機制，及時發現問題，及時實施預警。②要嚴格資金的收支預算審查工作。不斷細化資金收支預算項目，做實、做細資金預算管理工作，使剛性財務預算的資金管理工作具有可操作性。③要嚴格實施項目投資預算審查。嚴格按合同和進度對投資預算進行審查，努力消除資金盲目占用現象，不斷降低投資風險。④要嚴格對非生產性的項目進行審查。從嚴控制非生產性項目的支出，未經公司批準的非生產性支出，不列預算、不支付資金。（2）積極實施事中控制。供電企業在實施剛性財務預算事中控制時，應重點加強成本費用控制、資金支出控制以及項目管理的控制措施。（3）重視事后控制。一是要建立完善的預算分析預警機制。二是要建立成本費用分析預警制度。督促各內部企業加強成本過程控制，使各項指標均處在可控范圍和合理預算范圍之內。

四、供電企業創新實施剛性財務預算的實現途徑

為解決供電企業實施剛性財務預算管理在縱向延伸度不夠、全員參與度不夠的問題，筆者認為，供電企業應不斷提高精細化管理水平，不斷創新剛性財務預算管理方法，創新剛性財務預算管理在內部生產單位的具體實現途徑，推行企業內部剛性財務預算市場化管理。

推行供電企業內部市場化管理的目標是降低費用支出，明確成本責任、降低費用支出，不斷創新管理理念、獲得最大內部利潤，實現成本最低。按照“制度化、規范化、標準化、透明化”要求，引入市場機制，確定內部市場主體、內部市場交易體系、考核體系，確立內部經營目標，不斷提高供電企業經濟效益，通過效益倒逼財務預算，優化企業財務人員配置，優化企業資源配置，最大限度地提高剛性財務預算執行效率，進一步提高企業的生產力及盈利能力。

供電企業在推行內部市場化管理時，以財務預算基礎工作為源頭，以系統化、規范化、精細化、科學化以及信息化為剛性財務預算管理的指導思想，以內部市場化管理為條線，將剛性財務預算管理、企業質量管理、員工績效考核、對標管理、全面風險管理高效地結合在一起，形成符合供電企業實際情況的剛性財務預算管理體系，為供電企業不斷加強預算剛性力度、加強預算執行力度、嚴格實施預算考核機制等提供措施，確保供電企業能充分發揮剛性財務預算管理。