綜合報告撰寫關鍵

Brad J. Monterio,Stephanie Farewell

對管理會計師和財務專業人士而言，企業財務報告和披露正變得日益復雜和充滿挑戰。這不僅表現在呈報的數據變得更加復雜上，更體現于企業內外部數據使用者如何使用數據方面。

非財務信息作為價值指標

除傳統的財務報告信息外，投資者、分析師和監管機構對非財務數據（例如環境、社會和治理（ESG）實踐的數據）的需求日益增加。當ESG信息與財務數據結合在一起時，它們就可以幫助利益相關者更全面了解公司目前的業績，并對未來發展前景和價值創造提供更深刻的理解。

作為新興的趨勢，“綜合報告（Integrated Reporting）”試圖把企業目前的績效、ESG和外部環境整合成一份簡明、簡潔、清晰的報告。但是非財務信息會增加報告的復雜程度：這些信息存在于ERP系統外的紛繁系統中;數據通常是描述性的而非數值型的;數據的期間差異也很大，有的數據是不間斷更新，而有的是季度、半年、年度或無固定期間更新的;最后，很多數據并不是來自有嚴格內部控制的環境，所以缺乏財務信息那樣高的可信度。為了全面體現非財務數據的影響，它們必須和財務或經濟價值清晰地關聯起來。現今，如可擴展商業報告語言（XBRL）這樣的新技術讓這一目標可得以實現。

數據驅動決策制定及高級分析

每天那些可以加強決策的“大數據”像一座不斷增高的大山，包含結構化和非結構化的數值和描述性信息，必須通過復雜的技術工具進行篩選和分析，從而以更精準、更有價值的方式發現模式、預期結果和制定行動。數據驅動的決策并不是錦上添花，而是當今全球經濟中的必需品。盡管這樣往往會增加成本，需要使用更復雜的工具和流程來恰當地處理數據，但是在當今商業環境中，有能力及時有效地做出更優決策可以提高企業的競爭力及降低風險。

聚焦未來價值

綜合報告已逐漸成為全球趨勢。它最關鍵的一個概念就是公司如何在短、中、長期創造價值。投資者為風險買單，他們投資企業的成長，但也面臨可能下跌的風險。包括非財務信息在內的可供分析的信息越全面和越可靠，投資者就可以越好地評估企業未來風險。

鑒于非財務信息所固有的復雜性，使得企業在向投資者溝通這類數據時有些束手無策。尤其是當企業討論其未來經濟增長和價值創造的計劃和遠景時，這個挑戰更是有所加劇。管理會計師必須能夠展示歷史的及未來的財務和非財務數據之間的聯結、互相依存及關聯關系。他們必須最終成為講述價值創造故事的高手，所有有趣的故事都有一個開篇（對過去業績的回顧）、中段（現在企業的情況）和結局（企業如何在未來茁壯地成長并持續創造價值）。

克服挑戰

科技在創造有價值報告和克服信息復雜性挑戰方面起著舉足輕重的作用。技術與公司報告的交叉區域恰好是管理會計師和財務專業人士的工作范疇。例如，管理會計師是評估商業決策所使用的非財務數據集的內部控制是否充分或是否缺失的最佳人選。為了講述一個更為全面的公司價值故事，很多復雜的財務或非財務數據集會整合在綜合報告中。技術成為編制綜合報告并與投資者、分析師、監管機構、社區團體、非政府組織、媒體和其他相關方進行溝通的必要工具。

對于現今的公司報告而言，信息復雜性是一把雙刃劍。一方面，它使企業有能力做出更充分、實時的決策以及編制有價值的報告;另一方面，它要求使用最新的、復雜的工具和技術，新技術培訓，更高的預算。

（原文刊載于美國管理會計師協會《戰略財務》雜志）