淺談納稅人涉稅風險點自助消除新模式

莫翼峰　顧　駿　周瓊芳　王赪華　姚　剛

（蘇州高新技術產業開發區地方稅務局　江蘇　蘇州　215163）

淺談納稅人涉稅風險點自助消除新模式

莫翼峰顧駿周瓊芳王赪華姚剛

（蘇州高新技術產業開發區地方稅務局江蘇蘇州215163）

近年來，我國稅務系統推進以風險為導向的征管改革，創建稅務風險識別模型，借助信息化技術手段，實現風險點的識別、推送、應對，降低納稅人涉稅風險，凈化納稅環境，提高納稅人稅法遵從度。順應這一改革思路，本文探討了納稅人涉稅風險點自助消除新模式。

一、以風險管理為導向的征管改革實踐中出現的新情況和難點問題

試行以風險管理為導向的征管改革后，引入風險管理理念，徹底轉變原來的戶管員制度，通過運用風險識別模型，依托數據，選戶過程更為公開、公平、公正，更易于被納稅人所接受。蘇州市地方稅務局的數據表明：2014年度中等風險應對入庫稅款25.16億元，遠大于稽查查補7.03億元的稅款；完成中等風險應對1.36萬戶，遠大于稽查0.06萬戶的數量，大大彌補了稽查戶數覆蓋面小的不足。對稅收違法行為予以嚴厲打擊之后，經過風險應對的納稅人的遵從度已大幅提高，納稅人之間的口口相傳更強化了風險應對的威懾效果。但在此過程中，還存在以下一些亟需解決的難點問題。

（一）涉稅風險點產生速度大于消除速度，風險點面臨積壓和失效

蘇州市地方稅務局的數據表明，當前涉稅風險庫中有8.11萬戶納稅人涉及約18萬個風險點，按照2014年度風險應對1.36萬戶的進度測算，5.96年時間才能應對完成現有風險庫中有涉稅風險疑點的戶。況且，新的第三方數據還在不斷獲得，新的風險識別模型還在不斷建立和完善，新的風險點還在不斷加工生成，因此將會面臨涉稅風險點積壓失效的窘境。

（二）風險識別模型和指標相對于數量而言，更需注重質量

目前，稅務系統已積累建設了數千個風險指標，基本覆蓋了各行各業。其中，部分質量不高的風險指標不僅給一線干部增加了執法負擔，也給納稅人留下了稅務機關工作不嚴謹的不良印象。部分風險指標質量欠佳，究其原因有兩個方面：一是風險指標制作時，往往一個小的疏忽就會產生一大批“偽風險點”；二是風險指標缺乏有力的完善機制。風險指標是融合了財會、稅務、信息技術等多個領域專業知識的綜合體，復合型人才較為缺乏。因此在適當擴充新模型、新指標的同時，需要把完善、整合現有風險識別模型和指標擺在更重要的位置。

（三）涉稅風險點加工和推送不及時，納稅人小病熬成大病

由于風險識別模型的運行通常要基于海量的征管數據和第三方數據，加工出涉稅風險點的時點往往離涉稅風險發生時點已經過去若干月。涉稅風險點加工的滯后、加工頻率低，導致了已經加工出的涉稅風險點不能根據納稅人最新的申報數據更新動態，只能反映出納稅人以前年度的涉稅風險狀況。涉稅風險點加工不及時和推送不及時，造成納稅人“小病”時未獲得及時告知，推送時往往已熬成“大病”，產生了本可避免的滯納金支出，影響納稅人對稅務機關的滿意度。

（四）納稅人被動等待約談，缺乏自主消除涉稅風險的工具

稅務機關加工生成的涉稅疑點是納稅人消除涉稅風險的主要介入點，大部分納稅人自身缺少發現和消除涉稅風險的有力工具。如果把稅務機關比喻為醫院門診，有涉稅風險點的納稅人比喻為病人的話，對于感冒發燒類常規癥狀，如果病人缺少的僅僅只是一個溫度計或是一盒退燒藥，但還必須去看醫院門診的話，勢必會造成醫院門診資源嚴重短缺。

二、納稅人涉稅風險點自助消除新模式的思考

我們正在探索建立納稅人涉稅風險自主應對、自助消除制度，研究出了納稅人涉稅風險點自助消除流程圖（如下所示），將降低納稅人涉稅風險作為風險應對工作的目標，將提高納稅人稅法遵從度作為風險應對工作的出發點和落腳點。

納稅人涉稅風險點自助消除流程圖

（一）納稅人涉稅風險點自助消除新模式的前期準備

1. 根據“有效性”和“必要性”原則，完善風險識別模型。風險識別模型的參數、閾值的設置需要在實踐中不斷的摸索，應根據風險應對人員的實際工作經驗反饋，不斷提高風險識別模型的有效性。同時，立足于“必要性”原則，將現有風險識別模型加以篩選、整合，去除一些使用率低、識別準確度不高的風險識別模型，整合或新建一批指向性明確、操作性強的風險識別模型。

2. 風險點全覆蓋推送，加快“去庫存化”。為使涉稅風險點的產生、推送和消除基本達成平衡，需要將篩選、整合后的風險疑點全覆蓋向納稅人推送，加快“去庫存化”，避免風險疑點來不及應對而過期。納稅人參與到指標有效性、必要性的反饋過程，有利于風險識別模型、風險指標的完善。相當一部分風險點由納稅人自助消除，大大降低了風險疑點“庫存”，為風險疑點實時推送、實時自助消除做好準備。

3. 加大信息化基礎設施建設，實現風險疑點實時加工和實時消除。納稅人補稅或補正數據資料后，需要計算機及時計算和判別風險點是否已有效消除，這對目前風險識別模型、風險指標的加工頻率提出了很高的要求，需要大力加強對信息化基礎設施的投入和建設。例如，實際風險應對中發現有納稅人的土地稅源登記重復，納稅人在網上辦稅廳將土地稅源登記維護正確后，計算機應能實時判斷風險點是否已消除，甚至能通過實時比對國土局等第三方獲取的數據實現自動消除風險點，從而大大節省稅務人員人工判斷的時間。

（二）建立納稅人涉稅風險點自助消除遵從度評價機制

涉稅風險點的推送不是一次性或階段性的工作，而是一個持續循環、不斷互動的過程。將涉稅風險點自助消除與納稅人的信用評價掛鉤，有利于納稅人自覺提高納稅遵從度。

1. 按涉稅風險點數量和嚴重程度評分。涉稅風險點的數量和嚴重程度，直接反映了納稅人處理涉稅事項的認真程度和遵從度。這部分評分體現出涉稅風險點推送前，納稅人財務工作的細致程度和對稅法的遵從度。

2. 按涉稅風險點自助消除態度評分。這方面評分可主要考評：納稅人涉稅風險點自助消除比例；是否在規定時限內消除；相同風險識別模型、指標加工出的風險點是否一而再、再而三地發生；納稅人是否針對風險識別模型和指標提出合理化建議。這部分評分體現出涉稅風險點推送后，納稅人對稅法的遵從度。

3. 遵從度評價結果與應對方式掛鉤。根據綜合測評得到的遵從度，采用高、中、低不同等級風險應對策略實施后續應對，納稅人會從“要我消除風險點”逐步轉變為“我要消除風險點”。

4. 遵從度評價結果作為納稅信用等級評價的重要參考。納稅誠信等級成為納稅人一筆重要的無形資產，我們已經看到A級納稅信用企業可無抵押獲得銀行貸款。納稅人可將提高遵從度評價作為獲得A級納稅信用等級的一個有力抓手。

三、在納稅人涉稅風險點自助消除新模式下稅務機關面臨的挑戰

（一）風險識別模型是基礎

在納稅人涉稅風險點自助消除新模式下，準確有效的風險識別模型和指標是風險自助消除的基礎。稅務機關內部考核，應當將風險識別模型、指標的建設和完善擺在更重要的位置。準確、有效的風險識別模型和指標可以使原本需要稅務人員人力完成的任務完全或部分地交由計算機平臺自動完成。

（二）優化人力資源配置、培養復合型人才

閉門造車的風險識別模型很難受到納稅人和稅務機關工作人員歡迎，行之有效的風險識別模型通常由具有豐富的綜合知識和深厚的實踐基礎的稅務人員創造。目前，稅務系統中同時具有會計、法律、計算機專業知識的人員占比較小，以江蘇省地稅系統為例，計算機專業人員占比僅為4.48%。因此，稅務機關應重視復合型人才的培養，優化人力資源配置，通過崗位輪換，培養一批既有豐富的實踐經驗和較好的理論基礎，又有一定的稅務信息化知識的人才。

（三）風險點減少、遵從度提高是對納稅人更高層次的服務

隨著全面深化改革的推進，稅務機關更需要“與時俱進”，將納稅人可能出現的涉稅問題或已經出現問題的苗頭盡可能攔截在前端，將自助消除作為一項重要的納稅服務，甚至可嘗試將涉稅風險控制嵌入到企業內控制度。最好的服務是無需服務，最好的風險應對是無需應對。對納稅人的服務不能停留在少跑一趟路、少填一張單的形式上，稅務機關更應提前介入、事前預防，協助納稅人減少風險點、提高遵從度，將涉稅風險控制在萌芽狀態，這樣的服務才是納稅人渴求的更高層次的服務。

責任編輯：惠知