用友軟件中受托代銷業務的會計核算

李松青

（荊州職業技術學院　經濟管理學院，湖北　荊州 434020）

用友軟件中受托代銷業務的會計核算

李松青

（荊州職業技術學院經濟管理學院，湖北荊州 434020）

受托代銷業務與普通銷售業務相比，其物流過程與資金流結算都相對復雜。很多教材修改了會計準則中的核算分錄，造成物流與資金流的關系紊亂，針對這種現象，筆者以會計準則分錄為基準，以用友軟件操作為例，運用軟件自動生成憑證的功能，描述了受托代銷業務的電算處理過程。

用友軟件；受托代銷；初始設置；會計核算

目前，許多會計電算化教材對于受托代銷業務的處理不規范，即沒有完全按企業會計準則的規定進行會計核算。筆者以用友軟件為基礎，探討受托代銷業務的電算會計處理，借以拋磚引玉，與同仁商榷。

1　用友軟件中受托代銷業務的主要會計科目設置

（1）設置“1321代理業務資產”或“1321受托代銷商品”：用來反映不承擔風險的代理業務（受托代銷業務）形成的資產。在企業門戶的基礎設置中，進入“基礎檔案——財務——會計科目”設置，將該科目設置為供應商往來輔助核算，但不為受控科目。

（2）設置“2314代理業務負債”或“2314受托代銷商品款”：用來核算企業不承擔風險的代理業務收到的款項或商品而形成的負債。它與“受托代銷商品”科目一樣，設置為供應商往來輔助核算，但不為受控科目。對受托企業而言，反映的是已收受托代銷商品，還未銷售給第三方時所形成的應付商品款項。

（3）設置“220201應付賬款——應付購貨款”：用來核算企業一般采購業務形成的應付款項，對受托企業而言，反映的是已收到委托企業開具的發票，但還未支付款項而形成的應付款項，設置為供應商往來輔助核算，且為受控科目。設置“220202應付賬款——應付暫估款”：用來核算企業采購暫估業務形成的應付款項，設置為供應商往來輔助核算，但不為受控科目。設置“220203應付賬款——應付不含稅代銷款”：用來核算受托企業已銷售受托代銷商品，但還未收到委托企業開具的發票時的不含增值稅的應付款項，設置為供應商往來輔助核算，但不為受控科目。

2　用友軟件中受托代銷業務的基本處理流程

用友軟件中受托代銷業務的基本處理流程如圖1所示，分兩部分表述：一部分反映物流及操作；另一部分資金流及操作。

圖1　委托代銷業務的基本處理流程

3　用友軟件中視同買斷方式的受托代銷業務處理

3.1在用友軟件中的初始設置

若采取買斷方式代銷的，在應付款管理系統的“設置——初始設置——產品科目設置”中，將所代銷商品的采購科目設置為“220203應付賬款——應付不含稅代銷款”。在存貨核算系統的“科目設置——存貨科目設置”中，將受托代銷商品的存貨科目設置為“1321受托代銷商品”。在存貨核算系統的“科目設置——對方科目設置”中將收發類型為采購入庫的代銷商品的暫估科目設置為“2314受托代銷商品款”、將收發類型為銷售出庫的代銷商品的對方科目設置為“6401主營業務成本”。

3.2具體會計核算過程

3.2.1受托方的物流會計處理

（1）收到受托代銷商品

在采購管理系統中，錄入或生單形成受托代銷采購入庫單，并審核采購入庫單（受托采購）。在存貨核算系統中，對上述采購入庫單的內容進行“業務核算（正常單據記賬）——財務核算（生成憑證）——選擇［采購入庫單（暫估記賬）］制單”：

（2）銷售受托代銷商品的物流處理

在銷售管理系統中，錄入銷售發票，并進行復核，若現銷，則在此進行現結操作。在應收款管理系統中，進行審核發票，系統自動生成“銷售出庫單”。在庫存管理系統中，對銷售出庫單進行審核。在存貨核算系統中，進行“業務核算（正常單據記賬）——財務核算（生成憑證）——選擇相應銷售發票或銷售出庫單（這與初始設置有關）”，制單如下：

在應付款管理系統中，單擊“日常處理——應付單據錄入”，選擇“單據名稱：應付單”“單據類型：其他應付單”，從而填制一張“應付單”。其中，表頭的科目為“應付賬款——應付不含稅代銷款”，表體的科目為“受托代銷商品款”。即生成憑證如下：

3.2.2受托方的資金流會計處理

（1）銷售受托代銷商品的資金流處理

根據前面所填并已審核的對第三方銷售發票，在應收款管理系統中，進行“發票制單”或“現結制單”：

（2）向委托企業開出代銷清單，且收到委托方開出的受托代銷發票

在采購管理系統中，進行 “采購結算——受托代銷采購結算”，輸入相應的內容，此時系統會自動生成機制受托代銷發票。在應付款管理系統中，對上述發票進行審核，并制單如下：

若有未現結，則以后結算時，應在應付款管理系統中填制付款單，并審核付款單，然后制單：

當結算完畢，則在應付款管理系統中，進行核銷操作。

4　用友軟件中采取收取手續費方式的受托代銷業務處理

4.1在用友軟件中的初始設置

若采取收取手續費方式的受托代理業務核算，應當在應收款系統的“設置——初始設置——產品科目設置”中對所代銷商品的銷售收入科目設置為 “220203應付賬款——應付不含稅代銷款”。在應付款系統的“設置——初始設置——產品科目設置”中對所代銷商品的采購科目設置為 “220203應付賬款——應付不含稅代銷款”。在存貨核算系統的“科目設置——存貨科目設置”中，將受托代銷商品的存貨科目設置為 “1321受托代銷商品”。在存貨核算系統的“科目設置——對方科目設置”中將收發類型為采購入庫的代銷商品的暫估科目設置為 “2314受托代銷商品款”、將收發類型為銷售出庫的代銷商品的對方科目設置為“2314受托代銷商品款”。

4.2具體會計核算過程

4.2.1受托方的物流會計處理

（1）收到代銷商品時，商品入庫：

在采購管理系統中，錄入或生單形成受托代銷采購入庫單，并審核采購入庫單（受托采購）。在存貨核算系統中，對上述采購入庫單的內容進行“業務核算（正常單據記賬）——財務核算（生成憑證）——選擇［采購入庫單（暫估記賬）］制單”：

（2）銷售代銷商品時，商品出庫：

在銷售管理系統中，錄入銷售發票，并進行復核，若現銷，則在此進行現結操作。在應收款管理系統中，進行審核發票，系統自動生成“銷售出庫單”。在庫存管理系統中，對銷售出庫單進行審核。在存貨核算系統中，進行“業務核算（正常單據記賬）——財務核算（生成憑證）——選擇相應銷售發票或銷售出庫單（這與初始設置有關）”，制單如下：

4.2.2受托方的資金流會計處理

（1）銷售代銷商品時，給第三方開出銷售發票：

在銷售系統中錄入或生單形成銷售發票，并復核；在應收款系統中進行銷售發票的審核，然后在進行發票制單或現結制單，會生成憑證：

（2）開出代銷清單后，收到委托方發票時：

在采購管理系統中進行受托代銷結算，自動生成受托代銷發票，若結算資金，則進行現付操作，然后在應付系統中審核并制單。

若未現結，則應當在應付款管理系統中填制“付款單”，并審核及制單（同前）。

（3）向委托企業開出收取手續費的發票

在銷售管理系統中開出收取手續費的普通發票，并復核（在此不應當有現結操作），在應收款管理系統中審核普通發票，在應收管理系統中進行“發票制單”：

5　結束語

在用友軟件中，正確處理受托代銷業務的會計核算，關鍵在于：①正確設置總賬系統中與受托代銷有關的會計科目；②正確設置應收應付系統、存貨核算系統的初始設置中與受托代銷有關的會計科目；③電算操作中應當按照受托代銷的物流過程與資金流過程來處理，注意不同負債科目及其明細科目所表示某個特定階段所形成的債務。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.09.021

F232

A

1673-0194（2015）09-0039-04

2015-03-08

李松青（1970-），男，湖北洪湖人，湖北荊州職業技術學院經濟管理學院教授，高級會計師，廈門大學管理學碩士。