淺談內部控制在企業集團財務管理中的實踐

摘 要：在集團企業的財務管理中，對內部進行有效的控制能夠實現企業集團內部的財務有效管理和及時控制。經濟的迅速發展，帶動了企業的轉型和升級，企業面臨的環境越來越殘酷，如何能夠有效的加強內部控制，實現企業的高速發展是擺在企業面前的一大重要問題。企業在進行自我管理的時候，財務工作使企業的重中之重，只有通過有效的內部控制，運用合理的內控措施，實現集團企業財務管理的高效管理，推動企業的高速發展。

關鍵詞：內部控制；企業集團；財務管理

隨著經濟的發展，我國對企業集團財務公司的扶持力度不斷加大，其逐漸成為我國金融體系中的重要組成部分。目前，我國集團財務公司在內部控制方面及實際的經營管理都存在較多問題，容易對企業的長遠發展造成負面影響。本文從企業集團財務公司的內部控制現狀以及存在的問題出發，為提升企業集團財務公司內部控制水平提出一些建議。

一、企業集團財務管理簡述

集團企業要想實現企業的長足發展，就必須實現財務管理工作的集中控制。集團財務管理是有效實現企業效益最大的重要一方面，企業通過科學合理的管理措施，通過對集團公司的財務管理人員制定的方針和措施，實現集團企業對資金的合理掌控，對集團資金的流動和分配使用進行正確分析，從而更好的實現企業的財務管理。資金使企業開展經營活動的最為重要的方面，只有通過合理有效的管理措施，實現集團資金的合理分配和使用，有效實現財務管理工作的目的。集團企業財務管理工作是集團企業有效發展的重要一環，只有實現財務管理的良好運作，才能保證企業發展的順利進行。

二、我國企業集團財務公司內部控制存在問題

1.法人治理結構不完善。企業集團財務公司雖然作為獨立法人存在，但是在管理范圍上還是屬于集團。目前，我國企業集團財務公司的治理結構并不完善，董事會、監事會以及經營層基本上由集團內部人員組成，難以實現權力制衡機制，不利于財務公司的風險控制。在財務公司之中，法人治理結構是以民法為基礎，以委托代理為原則構建的，但是，在實際運營的過程中，財務公司的授權并不清晰，這種不清晰主要表現為授權不明確以及沒有授權兩種形式，使得財務公司風險失控的可能性較強，決策效率較低，財務公司難以適應金融市場的變化。

2.內部審計的獨立性不足。企業集團財務公司受集團領導，內部審計機構與被審計部門都由同一負責人領導，這就會造成公司部門之間存在較強的利益關系，使得審計部門的獨立性弱化，在審計的過程中很容易出現問題。企業集團財務公司審計的獨立性不足容易導致企業的內部審核流于形式，監督失效，極大地影響到內控制度的糾正效力以及風險防范能力。此外，企業集團財務公司的授權授信沒有實現統一管理，在部門的設置上很容易出現職能交叉，權責不明，造成權力制約機制失效，管理效率降低。

三、加強企業集團財務公司內部控制的建議

1.強化法律責任。內部控制建設對集團企業來說是一項系統的工程，有效的加強內部控制需要企業各個職能管理部門共同參與并承擔相應的職責。雖然會計造假行為的直接責任人是會計人員，但是相應的管理者也要承擔一定的責任，消除作為單位會計第一責任人的負責人的一切免除責任的種種借口，嚴肅追究會計造假行為期間所有涉案高管的責任；對于會計師事務所的審計責任與被審計單位的會計責任要嚴格進行界定，相互監督，不能相互替代；嚴格界定高管與會計之間的責任，既界定會計人員是否受到公司高管的指示進行舞弊而由高管承擔的主要會計責任與會計人員個人舞弊的財務行為而應承擔的會計責任的界限。

2.完善內控架構。企業集團財務內部控制的架構是財務管理工作開展的保障，集團企業有跨區域經營的特點，在完善內部控制架構的過程中一定要處理好子集團與母集團之間的關系，管理上達到統一性與自主性的結合，保障企業在經營過程中能夠靈活調動財力物力資源，提高子公司的積極性。要完善集團公司的內部控制架構，就要優化集團的治理結構，要明確企業集團的權利分配，實現權力相對集中，對于資金調度權、資產處置權、投資權、收益分配權等財務管理的基本內容進行集中管理，對于經營權進行分機構管理，從而達到治理結構的優化。

3.提高企業集團會計核算能力。企業會計核算的強化可以提升財務信息的真實性和完整性，這對于企業的決策以及日常生產經營管理具有重要意義。在企業集團當中，有效會計系統的建立能夠對企業的經濟業務進行正式的記錄，及時地將企業面臨的問題揭露出來。此外，在強化會計核算的過程中，房地產開發企業還應該注意到會計戰略著眼點以及價值最大化，將更多的管理職能融入會計系統當中。最后，會計系統還應該表現出風險管理的作用，為企業的決策層提供風險分析，提高企業的風險管理水平。

4.推進制度建設，規范業務流程。財務公司的規章制度可以劃分為公司治理、業務管理、其他管理三類。其中，業務管理可以分為流程管理與業務管理兩個細類，企業集團財務公司在進行內部控制制度建設時，必須要加強內控手冊這一制度文件的建設。內控手冊一般由業務流程規范文件組成，包括業務條線的描述、控制矩陣以及根據上述基礎明確各部門崗位的職責，對這些職責進行規范。

四、結束語

對于企業集團來講，要想在激烈的市場競爭中，實現企業的長久發展，就要做好企業集團財務管理的內部控制，通過有效的內部控制措施，保證企業能夠在財務管理工作中實現有效的財務管理工作，推動企業的進一步發展，完善企業的內部控制。作為企業的管理者要加強企業財務管理的內控，加強企業財務管理的內部控制，實現企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]蔣桂芹，徐碩.淺議我國企業集團財務公司內部控制建設[J].財會研究，2014（04）：15-42.

[2]楊佳.企業內控管理與財務風險防范探討[J].中國外資，2013，（09）：15-43.

作者簡介：王子玥（1994.05- ），女，漢族，江蘇揚州，南京大學金陵學院商學院會計系