企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

摘 要：在當前的市場環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，要想在這樣的環(huán)境下求得生存并實現(xiàn)長遠發(fā)展，企業(yè)就必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，以增強自身的市場競爭力，在市場競爭中立于不敗之地，否則的話企業(yè)就可能非常容易的被市場淘汰。本文基于作者自身的學習經(jīng)驗，主要對做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施進行了分析探討，以期能對企業(yè)的健康、長遠發(fā)展起到保障作用。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是為了確保經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在內(nèi)部采取的一系列自我控制措施。這對于提高企業(yè)的市場競爭力來說具有相當重要的作用意義，因此當前的市場企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。

一、推行全面財務預算管控與考核

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)目標是為了盈利，要實現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)就必須要在內(nèi)部推行全面財務預算管控與考核，這是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。也就是說，企業(yè)不僅要加強對外部市場的分析、預測與應對，還要以市場的變化情況與自身的業(yè)務發(fā)展目標為依據(jù)，對自身在運營過程當中的所有財務開支進行預算處理，除了主要的采購、生產(chǎn)與銷售等成本預算編制之外，還要對其他一些細小的開支進行預算編制，將預算編制細化到每一個部門，確保企業(yè)的所有生產(chǎn)、運營環(huán)節(jié)都能夠處于預算管控之下，提高預算管控的全面性與有效性。同時，要加強預算實施，并對實施情況進行動態(tài)的考核，如：以部門為單位每周或每半個月就進行一次預算的實施情況考核，整個企業(yè)每個月或每季度進行一次預算實施情況考核，并通過對考核結(jié)果的分析，來查找預算實施過程中存在的問題，提出改進與調(diào)整措施，有效推行全面財務預算管控。年底進行一次全面的預算實施情況考核，將預算實施過程當中的相關成效與責任連系到具體部門、具體人頭，根據(jù)最終的考核結(jié)果對部門或個人予以獎懲，提高企業(yè)所有人員配合全面財務預算實施的積極性。

二、強化崗位之間的相互制衡

通常情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果每一步都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能保證不相容職務相分離，形成相互制衡的崗位機制。如：在采購與付款業(yè)務中，應注意請購、尋價、確定供應商、驗收、付款等不相容職務的分離；在銷售與收款業(yè)務中，應注意銷售、發(fā)貨、收款、記賬、信用管理等職務的分離；在工程項目控制業(yè)務中，應注意項目建議、可行性研究、項目決策相互分離及竣工決算與竣工審計相互分離；在預算控制過程中，應注意預算編制、預算審批、預算執(zhí)行與預算考核崗位相互分離等等。崗位之間相互制衡的核心是內(nèi)部牽制，要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的人員或部門進行處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

三、建立順暢的內(nèi)部財務信息溝通交流途徑

要提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性，就應當在企業(yè)內(nèi)部建立起順暢的財務信息溝通交流途徑，實現(xiàn)財務信息“雙向反饋”。所謂的雙向反饋，指的是企業(yè)在內(nèi)部控制過程當中，所推行的財務權(quán)責體系以及財務運行機制之間的信息交流是雙向的，這樣做的目的與意義在于鞏固企業(yè)財務權(quán)責體系，保障企業(yè)財務安全運行，可以顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。為此，企業(yè)應當建立順暢的內(nèi)部財務信息溝通交流途徑，一方面要加強對溝通交流機制的建設，根據(jù)自身的業(yè)務運轉(zhuǎn)特點，對內(nèi)部相關部門與財務部門之間的財務信息溝通交流作出規(guī)定，另一方面應當加強對溝通交流平臺的建設，用信息化技術(shù)來打通各個部門之間的溝通交流壁壘，為企業(yè)內(nèi)部財務信息的溝通交流創(chuàng)造良好的平臺。有了順暢的內(nèi)部財務信息溝通交流途徑，可以讓財務部門更快速的了解到企業(yè)的財務資金運轉(zhuǎn)情況、需求情況，從而為企業(yè)的決策制定提供更及時的參考，也可以讓企業(yè)各部門更快速的了解到企業(yè)的財務資金安排情況，便于各部門快速調(diào)整工作措施，配合企業(yè)資金安排與財務策略調(diào)整。

四、健全、完善財務風險防范體系

現(xiàn)代企業(yè)的體系結(jié)構(gòu)都較為復雜，生產(chǎn)運營過程當中所涉及到的環(huán)節(jié)非常多，而且各個環(huán)節(jié)基本上都有財務資金流通，這就非常容易發(fā)生財務風險，導致企業(yè)的財務資金流失。為此，必須要健全、完善企業(yè)財務風險防范體系，首先，要提高企業(yè)全員的財務風險意識，使所有企業(yè)人員都能夠配合財務風險防范工作開展；其次，要建立企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)，設置一些敏感性和可靠性高的財務指標，并構(gòu)建指標體系，通過觀察這些財務指標的變化，企業(yè)可以對將要面臨的財務危機進行預測和預報；第三，要根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)運營情況，找準可能發(fā)生財務風險的高危環(huán)節(jié)，針對性的加強管控，預防財務風險發(fā)生；最后，要完善財務風險管理制度，管理的職能分為決策、計劃和控制，財務管理的職能包括財務決策、財務計劃和財務控制。在財務管理各個職能中，必須及時的識別、分析和測試財務風險，采取科學方法防范和化解風險，并對財務管理的效果作出客觀評價。

總之，在當前的市場環(huán)境下，企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，以增強自身的市場競爭力，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，并實現(xiàn)健康、長遠的發(fā)展。

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作者簡介：馮源（1993.05- ），男，漢族，河北省保定市，本科，研究方向：財務管理