事業單位內部控制建設評價研究

陳紅濤

（長江引航中心靖江引航站 江蘇·靖江 214500）

一、加強事業單位內部控制建設的重要性

加強事業單位內部控制管理是時代發展的要求。在企業內部控制管理中，內部控制是關鍵環節，在當前激烈的市場競爭中，事業單位要想促使競爭力的提高一定要加強內部控制管理，從而能夠為事業單位長期發展提供保障。同時，加強事業單位內部控制能夠促使貪污腐敗現象的減少。因為事業單位是國家直屬單位，資金主要是來自于政府，從而導致事業單位的有關人員忽視單位的管理以及績效，進而導致貪污腐敗現象的頻繁出現。加強事業單位的內部控制能夠有效的對績效進行考評，從而能夠促使貪污腐敗現象的減少，最終能夠促使事業單位健康穩定發展。

二、事業單位內部控制建設評價中的問題

（一）內部控制建設評價部門不受重視，內部控制評價不能有效發揮作用

在事業單位中，內部控制評價機構的作用在于評價單位的經營活動并要提出合理有效的建議。其中內部控制評價的對象主要是內部的信息、環境、風險管理等。為了確保內部控制評價更好的發揮作用，一定要加大對事業單位經營活動的管理。在事業單位中，因為一部分的領導沒有正確認識內部控制評價部門的作用，從而導致內部控制評價的實施環節過于寬松，內部控制評價的過程不夠嚴格，進而導致事業單位利益的受損。可見，事業單位內部控制評價部門不能充分發揮其作用時，將會對事業單位的經營管理能力產生直接的影響。

（二）內部控制評價標準制度不健全

目前, 事業單位基本上都是運用一些財務評估指標對事業單位的財務問題進行探究，但是，這些財務指標并不能有效的分析單位的運營流程能力以及運營管理能力。在實行事業單位內部控制評價制度的時候，因為不能符合經營活動的有關要求，欠缺健全的內部控制評價制度，不能有效的對事業單位的經營活動進行合理的評價。對于當前的內部控制評價制度而言，主要用于審計財務報表、評價事業單位財務風險等，并沒有采用對事業單位經營水平的評價方法以及手段。為此，內部控制評價人員應當按照自身的工作經驗，把單一的財務分析拓展到單位的運營結果中，為事業單位的發展規劃提供一定的幫助。

（三）內部控制評價人員工作積極性不高

因為不能明確事業單位內部控制評價工作在單位整個經營水平的貢獻率，從而導致內部控制評價工作沒有受到一定的重視，最終不能有效的發揮內部控制評價在風險控制以及財務管理中的作用。一部分人員認為內部管理評價的作用不大，內部控制評價也沒有正確認識信息管理以及風險管理的作用。同時，內部控制評價人員在工作中的主動性不足。為此，在事業單位的內部控制評價中，應當采取有效的激勵措施，促使內部控制評價人員工作積極性的提高，并能夠促使領導重新審視內部控制評價的重要性。此外，事業單位的內部控制評價方法需要不斷創新，從而才能促使內部控制評價工作水平不斷提高。

（四）工程內部控制評價不謹慎

當前，事業單位的工程內部控制評價主要是采用事后評價的方式，并沒有有效的進行信息溝通以及環境控制，同時，內部控制評價主要都是對財務報表進行評價，沒有加大對工程項目的預算管理，進而導致資金支出不能在源頭上得到控制，最終會導致在工程項目實施過程中資源浪費現象的不斷出現。此外，工程內部控制評價并沒有運用科學合理的技術和方法，因為事業單位的財務收支和其他的企業不同，為此，在進行預算編制的事后，事業單位必須根據工程的實際用量對月度預算收支進行計算，然而，實際用量是可變的，從而導致內部控制評價的難度加大。為此，事業單位一定要推動內部控制評價方法的不斷完善，從而能夠促使內部控制評價工作的順利進行。

三、事業單位內部控制評價問題的解決措施

（一）建立健全內部控制評價機構

對于事業單位而言，一定要建立健全的內部控制評價機構，從而能夠確保內部控制評價機構有效的發揮其作用，同時也能加大對事業單位風險控制以及財務的分析。第一，事業單位要充分認識內部控制評價的重要性，促使領導加大對內部控制評價的重視力度，并要結合內部控制評價工作展開一系列措施。第二，內部控制評價的職能要科學合理的進行規劃，從而能夠促使內部控制評價機構作用的充分發揮，最終能夠確保內部控制評價的合理性。第三，建立完善的內部控制評價體系的標準程序，從而能夠確保內部控制評價工作的質量，并能夠促使相關人員在進行評價的時候可以有效的運用評價制度進行探究。而且，事業單位一定要根據自身的情況，對內部控制評價工作的內容進行一定的修改。此外，事業單位領導一定要定期對內部控制評價工作進行監督，從而確保單位經營活動的順利進行。

（二）建立健全內部控制評價標準制度

為了促使內部控制評價更加科學合理，事業單位應當完善內部控制評價制度并推動單位經營管理手段的不斷創新。同時，內部控制評價一定要準確的對企業的績效標準進行衡量，從而才能充分反映企業的內部控制力度以及財務實情。完善內部控制評價制度，能夠確保內部控制評價的執行力度，并能夠對內部控制評價的標準進行完善，從而能夠促使內部評價質量的提高，最終能夠確保內部控制評價工作的有效進行。首先，內部控制評價人員要在企業利潤最大化的前提下對單位進行全面的評價，不斷延伸內部控制評價的范圍，從而促使內部控制評價部門工作質量的不斷提高。其次，事業單位要明確內部控制評價的職責以及評價流程，從而能夠在發生風險的時候提供一定的幫助，進而不斷提高內部控制評價效率。

（三）提高內部控制評價人員的工作積極性

第一，事業單位要對內部控制職能范圍進行合理劃分，建立完善的崗位責任制。通過對內部控制評價人員職能的有效劃分，能夠有效約束其行為能力。第二，通過明確內部控制評價人員的獎罰制度，能夠不斷健全內部控制評價制度。事業單位應該根據制度所規定的內容合理的對相關人員進行獎勵以及懲罰，其中事業單位可以給予員工一定的獎金或是物質獎勵。第三，推動內部控制評價方法的不斷創新，事業單位可以通過設定合理的績效評估指標以及合理的內部控制評價方法，促使內部控制評價工作質量的不斷提高。

（四）優化工程內部控制評價

第一，進行事前內部控制評價。因為工程的資金巨大，而且工程的周期很長，為此，工程的外部環境很容易造成內部控制的變化。所以，事業單位一定要對評價項目的風險分析以及預算報告進行審批。第二，要對工程進行事中內部控制評價。在進行工程施工的時候，往往會出現財務風險等情況。比如，在評價預算支出和實際支出的偏差的時候，一定要制定可以產生偏差的范圍。同時，內部控制評價人員一定要根據工程的特點，制定科學的評價指標，從而確保工程內部控制水平的不斷提高。

[1]王鳳姣.事業單位內部控制制度建設水平評價研究[J].北京交通大學，2014，（1）.

[2]吳猛.關于推進我國事業單位內部控制建設的研究[J].教育財會研究，2013，（3）.