完善財務管理對會計內部牽制制度的應用

季 平

（淮安市淮陰區城市資產經營有限公司 江蘇 淮安 223001）

會計內部牽制制度就是把會計工作內不相容的職務進行分離，若把不相容的職務由一個人擔當，極易出現徇私舞弊或違規等情況，從這個角度來說，建立會計內部牽制制度能有效對經濟互動會計進行處理，必須通過兩個或兩個以上的相關人員，從而保障會計活動的有效實施。現階段，我國企業在內部控制中主要存在的問題：基礎管理薄弱、缺乏完善的財務管理制度、財務核算不合理等方面，強化企業內部控制制度，必須強化內部控制意識、審計監督、加強教育培訓等措施避免風險和隱患的發生，從而保障內部控制有效實施，提升管理的效果及社會效益。企業開展財務管理活動時，因缺乏對內部牽制制度的重視致使出現大量問題，只有把上述問題進行有效處理，才能創建科學的會計內部牽制制度，并合理使用內部牽制制度來促進其財務管理逐步完善。

一、內部牽制制度的應用價值

財務管理活動是保障會計信息的正確性和真實性的基礎，只要真實的會計信息才能為相關經營活動提供最佳的參考依據。對會計信息質量的要求主要包括：真實性、可比性、合法性，只有使用完善的內部牽制制度，才能保障所有經濟活動可持續、穩定的開展，從而為單位領導的決策提供依據。企業財務活動中，分工比較明確，財務管理工作是一項系統工程，各個環節都存在緊密的聯系，才能保障經濟業務順利的開展。事業單位財務管理的重要任務是保證企業財產物資和貨幣資源的安全性，若無法嚴格執行會計內部牽制制度，容易出現財產濫用、盜竊等情況。所以，必須設置合理的內部牽制制度，從而保障財產物資的完整性。各種財務物資作為企業開展經營管理活動的基礎，例如完善內部牽制制度，常常導致單位財產物資被盜竊或濫用的情況，致使單位遭受嚴重損失。所以，單位必須創建優良的內部牽制制度，從而降低貪污、盜竊等不法行為發生率，保障財產物質的完整性和安全性。

二、企業財務管理中存在的問題

（一）財務管理職能薄弱

企業財務管理職能薄弱，資金使用效益不高，各個部門的預算并不合理，費用支出存在無計劃、無定額的情況。財務部門一般對費用的管理進行事后核算，沒有把資金使用前后的預測和控制考慮其中，設置的考核制度也僅僅停留在表面，并未對資金使用效率實施考核，所以，整體資金使用效率不高。

（二）未設置健全的財務管理制度

企業財務管理制度不健全，對專項資金管理過程中，沒有嚴格把關，供應范圍較寬。因財政部門或上級實施調撥專項資金，項目缺少相必要的論證，導致使用資金及代辦項目嚴重脫節，致使各級財政預算、決算中全部的支出都列出專項經費，使用范圍存在較大的模糊性。資金分配存在一定的隨意性，這在一定程度上制約著分稅制的實施，同時也為那些挪用專項資金份子提供可乘之機。

（三）企業核算不合理

我國預算會計是以現金制為依托，會計核算的目的是匯報支出。如果企業不進行恰當的成本核算，因此不能有效計算和統計行政成本，并不能對資金使用效益展開評價。部分預算單位對項目支出并未設置各項項目資金。有些單位只根據專項項目歸集所有費用，沒有安裝科目展開核算，嚴重影響單位各項費用的控制管理。

（四）財務人員綜合素質不高

基于市場經濟快速發展的狀態下，部分財務人員不能適應新時期財務管理工作的相關要求，有些財務人員年級較大，這些人的知識結構比較老化，且不能使用現代化手段開展相關工作。有些單位的財務人員由其他人員兼任，這些人員并未接受過專業的財務知識學習，因此不能協助單位領導創建完善的內部控制制度。基于政府集中采購、支付制度下，并未深入了解相關政策，實際工作時常常出現不同的錯誤，致使行政單位在財務管理方面并無法獲取有效的提升。基于會計電算化環境下，部分財務人員不能有效使用計算機軟件展開各類信息的處理工作，實際核算效率不高，不能適應財務管理工作發展的趨勢。隨著財務管理專業程度的提升，顯然某些財務人員的綜合素質不能適應實際工作需要。

三、企業內部牽制在財務管理中的應用

（一）完善內部會計控制制度

企業必須根據本企業實際情況創建完善的內部會計監督制度，并具體要求記賬人員與會計事項的審批員、經辦員財務保管員等明確劃分各自職責，并相互制約。必須明確劃分財產清查范圍，會會計資料定期展開內部審計辦法。各個單位還要健全單位內部牽制制度、內部審計制度、稽核制度。建立的內部稽核制度和內部牽制制度必須根據會計人員崗位責任制度統一考慮。

（二）創建財務預警機制

各個企業應借鑒國際的先進經驗并使用現代科技手段，逐漸創建風險監控、評價和預警機制。通過相關指標的橫向和縱向數據展開比較，對財務中潛在的風險進行預警評估，提出最佳的控制對策，將潛在的財務風險進行化解。

（三）強化財務人員內部控制意識

在制度內部控制制度時，必須明確劃分單位負責人必須承擔的責任，只有如此，才能確保單位由上而下共同達到內部控制的要求，從而促進內部控制的健康發展。也可在事業單位內部實行法人經濟責任制度，把責任風險與決策層相掛鉤。經濟責任制要按領導分工進行縱橫健康，規定相互的職責，從而促使各個員工各盡職責、相互制約的目的、同時，創建完善的信息披露制度，從而接受社會大眾的監督和制約。為確保單位內部控制制度得到有效發揮，各個級別的審計機關要定期對企業內部控制制度執行狀況，并建立高效的激勵機制。重點檢查單位內部控制制度能否得到遵循，執行過程中存在的問題，為何某項內部控制制度無法執行，有可能造成何種后果。對嚴格實施內部控制制度的單位，給予相應的精神鼓勵和物質獎勵。對存在的違規情況，必須做到壓力與動力相互結合，從而保障內部控制制度順利展開。

（四）開展單位動態監控

內部監控是動態、持續的，因時間、地點、執行人員等不同因素的變化而改變。內部控制的有效實施，僅僅依靠各個部門和有關人員的自主執行并達不到想要的效果，經常會因有關部門人員的串通或不作為情況。所以，還必須建立完善的監督機制，對內部控制運行質量展開評估，這就必須改善內部控制活動，強化內部監督制約制度，最佳的手段是實施內部控制審計。內部控制審計就是評判內部控制的健全性，對有關財務部門和人員內部控制制度執行情況進行監督和評價。

（五）加強財務人員教育培訓工作

強化財務人員的培訓工作，必須借助教育培訓，讓社會各個方面深入了解事業單位內部控制的基本原理和作用，促使內部控制制度成為各個企業的切身需求，為落實企業內部控制規范建立良好的環境和氛圍。在對財務人員進行教育、培訓時，必須借鑒好的經驗和方法，除了要培訓財務專業人員，也要對單位負責人進行培訓，從而提升決策者和執行人員的素質。其素質控制目的重在保障財務人員擁有正直、忠誠的品質，從而確保內部控制的有效實施。企業內部控制與單位每位人員密切相關，因此單位必須重視職工的后續培訓，從而滿足管理的需求。

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