盤活財政存量資金探析

王梅蘭

（麗水市蓮都區財政局 浙江·麗水 323000）

一、財政存量資金的構成及產生原因

（一）財政存量資金的構成分析

包括預算結轉結余資金（包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、轉移支付、部門預算結轉結余資金）、預算穩定調節基金、預算周轉金、償債準備金、往來款項等。

財政存量資金主要存放在：國庫存款、財政專戶存款、核算中心賬戶存款和預算單位賬戶存款等。

（二）財政存量資金的產生原因

一是體制和制度原因。省里專項資金下達遲，有些專項資金當年來不及撥付形成結余；資金使用限制多，要求專款專用；財政存量資金清理制度不健全。二是預算編制原因。部門預算編制不細，部門領導重視程度不夠，年度工作計劃不明確；預算編制隨意性大，項目前期不成熟。三是預算執行原因。重預算輕執行，財政資金撥付進度不均衡；工程結算辦理不及時，資金撥付與使用進度不一致；對財政專戶和預算單位的往來款管理不到位。

二、盤活財政存量資金存在的問題

（一）清理范圍廣資金性質復雜，財政部門難以全面掌控

一是清理范圍廣。清理財政存量資金的范圍，包括鄉鎮、街道辦事處，行政事業部門及其下屬單位，區財政內部總預算會計和有關財政專戶等。二是涉及資金性質復雜。清理涉及的資金包括一般公共預算、政府性基金、國有資本經營預算、轉移支付、部門預算等的結轉結余資金，預算周轉金，往來款等。鑒于以上原因，財政部門一時無法全面掌控情況；對各預算單位是否全部上繳該盤活的資金數據，財政部門無法進行實地仔細全面核對。

（二）部門認識不到位，財務人員業務水平參差不齊

一是部門對盤活財政存量資金認識上不到位。盤活存量必須觸動部門既得利益，打破原有的利益格局。特別是目前部門之間、項目之間資金沒有統籌使用，有些預算單位在思想觀念上一時不能轉變到位，認識上存在問題。二是財務人員業務水平參差不齊。部分預算單位財務人員業務基礎較差，平時會計核算不規范，單位賬目混亂，盤活財政存量資金時，分不清哪些存量資金可以留在單位按原用途繼續使用，哪些資金該上交盤活，加大了財政存量資金回收的難度。

（三）項目前期準備不充分，項目執行進度慢形成資金沉淀

一是項目前期準備不充分。目前部門預算單位預算項目散、雜、多，項目前期準備不充分，加之有的部門采取各種手段，虛報、多報項目預算，財政批復的部門預算數往往高于實際支出數，造成財政資金結余閑置，導致部門預算結余像“滾雪球”越滾越大。二是項目執行進度慢。有些項目特別是基建項目從立項、申報、審批、征地（遷）、基建到完工等程序復雜，項目實施周期長；涉及部門多，項目執行進度慢，而項目資金一般按項目實施進度和合同約定撥付，有些職能業務部門進行資金再分配，留有調劑空間，形成項目資金沉淀。

（四）受制度約束的影響，有些存量資金不能用

政府資金最重要的是安全性問題，當前各項財政資金管理辦法，對資金的使用制定了許多條條框框，一般要求專款專用，留給地方可操作的空間十分有限。加之，盤活財政存量資金是國家近年來全新的工作，在國發【2015】53 號文件出來之前，國家未出臺針對盤活存量資金的有關制度，地方在開展此項工作上無法可依，無據可循，導致大量存量資金不能用也不敢用的局面，導致財政一方面低息存款、另一方面高息貸款的現象發生。

（五）重點事業法定支出的規定，造成財政資金沉積

為保障財政對各重點事業的支出力度，相關法律、法規都將該項目的財政支出或增長幅度明確下來，就是所謂的法定支出。各級財政一般將科技、教育、支農等支出作為法定支出作出安排。這就意味著，對這些重點領域，先確定支出總額再安排具體項目，因而造成在財政支出過程中，一個比較普遍的現象是“資金等項目”，導致財政支出進度上不去，前松后緊，年終突擊花錢，造成財政資金沉積。

三、進一步盤活財政存量資金的措施

（一）摸清底數分類盤活，進行定期清理

一是摸清存量底數，分類盤活資金。對各個環節的財政存量資金，財政部門要進行認真梳理，摸清存量資金規模，采用分類處置辦法激活財政存量資金。二是建立定期清理制度。財政部門要建立結轉和結余資金定期清理制度，根據預算法的規定將上一年預算結余資金列入下一年預算，壓縮結轉結余資金規模，有效預防源頭沉淀問題。三是全面落實國庫集中支付制度。預算安排的資金全部實行國庫集中支付，不得轉入財政專戶；不斷擴大財政直接支付的范圍和比例，強力推進公務卡結算制度，避免國庫資金在財政專戶和單位賬戶上沉淀。

（二）加強協調配合，規范會計核算

一是財政部門和預算單位加強溝通協調。財政部門加大對預算單位盤活財政存量資金的宣傳力度，和預算單位加強溝通協調，讓預算單位轉變對盤活財政存量資金的認識。二是加強財務管理規范會計核算。財政部門、行政單位、事業單位要加強財務管理；財政部門對預算單位的日常財務工作加強指導監督，使預算單位的日常會計核算做到統一規范。三是加強財務人員業務培訓。強化預算單位財務人員的配備和要求，加強財務人員的業務培訓，提高財務人員業務水平。

（三）督促項目實施進度，推行預算項目庫管理方式

一是做好項目前期準備, 加快預算批復和下達。提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保預算一旦批復或下達，資金就能實際使用。二是督促項目實施進度。包括督促項目單位盡快開工；督促有關部門盡快審核驗收；資金已墊付的加快下達指標；督促項目單位加快項目實施進度等。三是推行項目庫管理方式。列入預算安排的項目從項目庫中選取，通過項目庫編制預算、實行全周期滾動管理，實現由“資金等項目”到“項目等資金”轉變。

（四）創新財政資金盤活機制，推進財政資金統籌使用

一是有效利用間歇性存量資金。積極探索研究財政間歇性資金的規律和規模，將大量暫時存放于人行的國庫存量資金通過相應渠道有效利用起來。二是積極探索創新專項資金（基金）管理辦法。在確保資金安全的前提下，允許將性質相同、渠道相近的資金整合打捆使用。三是推進財政資金統籌使用。按國發【2015】53 號文件精神，建立財政資金統籌使用機制，將所有預算資金納入財政部門統一分配，推進項目資金、重點科目資金、部門資金、財政存量資金的統籌使用。

（五）清理規范法定支出，推動修訂重點支出掛鉤相關法律

中共十八屆三中全會《決定》在深化財稅體制改革中指出：“清理規范重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項，一般不采取掛鉤方式。”推動修訂重點支出掛鉤的相關法律，推動盡快修訂重點支出同財政收支增幅或生產總值掛鉤事項的相關規定，對相關領域支出根據推進改革的需要和確需保障的內容統籌安排，優先保障，不再采取先確定支出總額再安排具體項目的辦法。加快推進在水利投資運營、義務教育、衛生、社保就業、環保等重點領域開展三年滾動財政規劃。