試論行政事業單位內部控制

馮 穎

（天津市津南區圖書館 天津 300350）

一、研究背景及意義

行政事業單位這項組織機構是我國特有的體系，其概念有廣義和狹義兩種。廣義上的行政事業單位中包含行政單位還有事業單位這兩個概念，而其中的行政單位指的是依照法律所設立的具備行政管理權力的國家機關，主要進行的是經濟上還有文化上的建設性活動，維護好社會的公共秩序。按照撥款的方式可以分為三類：全額的撥款、差額的撥款、自己收自己支。而行政事業單位在狹義的概念上指的是：國家的財政相關部門全額地撥款且具備行政的管理職能的相關事業單位，執行依法監督還有社會管理的制度，在我國有著相對特殊的地位，和一般的事業型單位相比較有著一定的差別。雖然這樣的單位具有事業的性質，但是它還是屬于國家的相關機構的，它代表著行政機構管理者社會公共的事物，是一個單純的管理型單位，例如，防疫站等。

近些年來，在我國的財政總支出當中，行政事業單位的支出數目驚人，其中存在著行政管理的支出費用過于龐大，支出結構不合理，嚴重浪費等現象。這種不合理的現象在很大程度上都是因為行政的事業單位其內部的控制建設在一定程度上處于停滯不前的狀態。這樣的情況就大大地降低了行政事業單位工作上的效率，不利于我國的經濟發展，影響著我國實現社會主義和諧社會的目標，所以現在需要大力度地修整我國行政事業單位對內部的控制。

隨著改革的發展，現今已經是一個非常敏感的時期，尤其是跟行政事業單位管理相關的問題而產生的效果，其中一方面因為行政事業單位所承擔的管理還有監督以及服務的工作是公共事務方面的，它關系著國家的發展，承擔的責任也是非常重大的，而另一方面因為行政事業的單位大部分的資金來源于財政資金，而伴隨著公民的意識的覺醒，增強了對納稅人的權利的維護，更加關注在財政資金的使用方面。

然而，在當今的社會背景之下，行政的事業單位在管理方面出現的問題日漸顯露出來，管理水平低，辦事效率差。那么，如何讓行政事業單位管理得到改善呢，應該從內部的控制著手去解決。近些日子以來，在召開的黨的十八大三中全會中，提出了科學發展觀的指導思想，要降低行政的成本，改革行政的管理方法，增強政府的公民信任力度，提高政府的執行力度，使政府的業績還有工作效率得到進步。

有控制就強大，沒有控制就弱小，失去控制就亂套，只有建立健全的行政事業的單位的內部管理才能有效地解決上面所提出的問題。但是，我國的行政的事業單位的內部控制還是處于一個開始的階段，所以內部的控制體系還需要進一步完善。所以，本篇文章就是以行政的事業單位其內部的控制作為研究的對象，整體環繞著控制框架的體系和主要經濟活動其控制的措施展開了討論和表述，期待著在短時間內能夠彌補內部的控制研究在行政事業單位的不足，為行政的事業單位其內部的控制提供有效的指導策略，使行政的事業單位的管理水平得到有效的提升。

二、我國行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制的環境有待提高

1.內部控制的制度不健全

伴隨著中國市場經濟的快速發展，中國的行政事業的內部控制體系已經有了一個雛形，但是卻沒有規范的內部控制的準則，導致沒有規章制度可以遵循，即使違反規章也難以追究其責任。

2.內部控制的意識還比較薄弱

大多數的管理行政事業單位的領導都比較重視自己的政治成績還有在事業上的發展，而忽略了工作單位里的內部控制管理，沒有對行政事業單位的內控管理給予足夠的重視，對內控產生的作用具有很重要的意義這一點有所誤解。有一些領導覺得行政的事業單位其主要的工作責任是對于公共事業的管理，不是生產的功能，在成本上沒有核對計算，不需要針對內部控制建議相應的制度。有一些領導覺得內部控制是歸財政部門管的，跟自己沒有很大的關系，從而將自己的監督職能忽略掉了。

3.內部控制組織上的構架設置不科學，權利和責任把握不清楚

有的行政事業單位，財政部門沒有權利參加單位中重大事項的決策，只不過是在經費的支出上扮演著交錢人的角色，所以就缺少了對單位中重要事項的決策還有過程的了解權，不能夠在工作中發揮職能的監督性，更不能夠認識工作中的重心所在。

4.員工的工資水平較低

行政事業單位員工的工資水平較低，分配的形勢比較單一，直接影響到了工作上的積極性還有主動性，而在工資以外的工作項目還很多，分配上不夠明確，差距比較大。

（二）風險意識不強烈，缺少對風險的評估

1.風險意識不強烈

大多數的行政事業單位都覺得自己不經常參與生產經營的活動，工作的職能就是社會的管理還有公益的服務，不是以盈利為目的的，不存在著經營上的風險。忽略了在社會的管理還有公益的服務中也要面臨的社會風險和政治風險，所以對于風險的評估很少，識別風險的意識很弱，缺少對風險的防范意識。

2.缺少對風險的評估

因為對于各種風險的認識不足，單單重視擴大單位的規模、擴展業務的范圍，忽視了風險上的控制，沒有與風險控制相對應的機制，缺乏對風險的各個環節的控制，給單位還有國家造成了嚴重的損失。

（三）信息滯后、溝通不順暢

1.信息滯后

缺少了信息的溝通系統，使部門的上下級相互之間不能夠在有效的時間內快速地解決問題，即使是很小的細節問題，都會造成不可估量的后果。

2.溝通不順暢

現在行政事業單位實施的是會計集中核算的制度，是由會計的核算中心來負責行政事業單位的核算還有監督職能，要求的是各個工作部門能夠共同分享信息，進行溝通和交流。但是，因為行政事業單位各個部門各自行使著自己的職責，一方面是會計部門只是重視賬務，另一方面則是其他管理部門只重視實物，而且欠缺溝通，導致了行政的事業單位內控沒有辦法得到及時并且有效的信息。

（三）解決行政事業單位所出現的問題

要建立好內部控制的環境，就要提高負責人的素養，加強道德的培訓還有思想教育，堅決抵制不良誘惑；建立科學的內部組織構架設置，把決策權、執行權還有監督權這三種權利進行合理的分配，并且能保持機構之間的獨立性；建立相對應的議事決策機制，堅持民主集中制的原則；加強風險的防范意識，使行政事業單位的負責人認識到，在工作的過程中并不是沒有風險的；建立健全信息溝通體制。行政事業單位應該做到信息公開化和透明化，保障實現公民的民主權利。

三、結語

通過調查研究知道，我國行政事業單位的內部控制制度不夠完善，意識還比較薄弱，構架不科學，風險意識不強。所以，我國應該結合自身的國情還有單位的特點，盡快地完善內控制度，從而保證國家的資產得到有效的使用，使得內部的管理水平得到提高，風險的防范意識得到提升，公民的利益得到維護。

[1]周穎.行政事業單位內部控制若干問題研究[D].廈門大學,2014.

[2]唐宇.行政事業單位內部控制建設研究[D].財政部財政科學研究所,2012.

[3]唐曉玉.我國行政事業單位內補控制制度研究.[D].財政部財政科學研究所，2013.