精細化理念在醫學科研經費管理中的運用與實踐芻議

張倩怡 尹立鵬 李 潔 張洪志

(1.大連醫科大學腫瘤中心腫瘤干細胞研究院，遼寧 大連 116044；2.大連醫科大學校務辦公室，遼寧 大連 116044)

科研經費是高校帶動項目研究，鼓勵和調動科研人員積極性的重要杠桿。作為高校科研管理的重要內容,醫學科研經費的管理應貫穿于受資助項目申請、實施與結題的全過程；這是由醫學科研的特殊性決定的。精細化管理應用于醫學科研與經費管理是將創新性和規范性有機結合的理念，并且已被越來越多的管理者和單位所接受。

1 精細化管理的概念梳理

精細化管理發端于20世紀50年代的日本企業，是現代管理由粗放型管理向集約型管理轉化的新理念，從根本上起源于泰勒的“科學管理”理論。其在醫學科研經費管理中的應用就是將“公正、公平”落實到管理中，提升服務意識和提高服務質量，不斷完善醫藥項目管理體系；同時也就建構了支撐科研項目順利實施的三大重要因素。

科研經費管理與科研項目管理相伴而行，二者都是一種全過程的管理理念和技術，科學地將管理工作的每一個執行環節做到細致化、質量化，進而提高項目經費預算的執行力和效率，整體提升項目的效益與競爭力。其實質，是對醫學的執著追求，是服務理念精細化的必然要求，常將基礎管理引向專業管理層面的深入。

精細化管理是一種系統化的思維模式，是做事注重細節的一種永恒認真的態度。責任和執行是精細化管理的主要管理指標，而量化和考核則是精細化管理實施的關鍵點。其在科研經費管理中的應用不是一蹴而就的質量管理年活動，而是基于經費預算開展的分門別類的規范化審核與執行。

2 精細化管理的運用

目前，普遍采用課題組負責制實施科研經費管理，保證了課題組經費使用的自由與便捷，但同時也滋生了諸如：預算執行性不高，使用與監管脫離，財會網絡化與核算信息化偏低，重復資助及虛假支出等情況[1]。科研經費的管理要正確引導和組織科研活動，調動和保護科研人員的積極性，更要杜絕科研經費支出中的不良現象。

2.1 全程管理

科研項目的申報、立項是科研經費管理的開端，此環節的關鍵在于經費預算的制定。項目的實施進度、工作方案、支出比例、預算說明和預期成果等應協調統一，均應由科研、財務部門全程參與制定，經費預算一旦制定應嚴格落實執行，若需進行修改應嚴格遵守相關程序。

科研項目實施中與結題時則更需精益求精，強化科研、財務部門對科研經費使用的監督管理。在項目年度匯報、階段審核與中期考核中應包含財會核查，并實施結算網絡化，審核信息化；實現課題負責人、科研部門和財務部門信息共享，經費動態查詢、統計分析和管理，動態掌握科研經費使用情況。

2.2 質量管理

精細化管理不是簡單的增加管理環節，而是強調所有組織成員共同努力支撐起普遍服務的大平臺。強化經費使用情況內審常態化機制，切勿至中期考核，甚至結題階段才進行回顧性的審核。

科研部門不是憑空增加的管理者。在科研經費管理中，科研部門應通過與財務部門的溝通，實現課題經費使用項目語言與專業財務報銷項目語言通約轉換。在此過程中，應強調財會網絡化辦公，經費預算應做到課題組、科研部門和財務部門均有掌握。課題組實行經費月報、分類匯總，科研部門實行規范登記、指導列支，財務部門做到嚴格審查、專人核銷。

2.3 規范管理

科研經費管理是一項系統化工程，需要結合項目的性質、經費的來源，制定相應的項目經費管理制度，把各種經費納入學校財務統一管理，由不同部門分工協作。

將申報和管理有機結合在一起，在制度上規定一旦項目得到批準，其經費使用應做到科學、規范、合理，從制度上保障經費使用的規范性。同時，科研經費的管理要實現不同部門之間的合作和聯系，能夠從流程上保障科研經費使用的規范性。這樣可以做到發現問題及時整改，自覺維護學校聲譽，保護科研人員，支撐科研項目結題驗收工作[2]。

3 精細化管理的實施

精細化管理實施的核心是責任與執行，而責任只能在執行的細節中得以體現。因此，無論是在橫向課題還是在垂直課題的管理執行中，分工協作和切實履職與審核信息的管理構成了科研經費精細化管理不同層面的中心要點。

3.1 責任管理

項目負責人對項目經費的規范使用影響較大。提升項目負責人的意識，加強對其教育和引導，提高其預算能力是實行責任管理的第一步。科研部門做好聯絡、統籌和承上啟下的工作，組織好階段匯報、中期考核與內部審計的結合開展[3-5]。在內部審計環節需要充分發揮財務部門規范化管理的積極作用，將項目結題前的內審常態化，做好階段匯報，中期審核的審查與指導。

3.2 信息管理

管理科學是信息化的科學，其根本是對信息的加工與分享。精細化管理也不例外。科研經費的管理要做到專款專用、獨立賬戶、三方登錄、權限不同。實行課題組月報制，財務部門定期審核通報；建立經費信息化管理平臺，將經費預算、實施管理和結題驗收納入管理體系，不但提升管理效率，而且還能節約管理成本。

3.3 組織管理

開展科研項目及經費二級管理，強調學術委員會和倫理委員會的管理監督職能。課題組長直接向學術委員會和倫理委員會負責，學術委員會和倫理委員會積極參與到年度匯報、階段審核與中期考核中，經過審核向科研部門提出書面意見，并對擬用科研經費購買的設備及重大調整進行論證并形成指導性意見建議。

3.4 審計管理

以審計結論支撐科研項目結題驗收工作是醫學科研經費管理不變的追求與最終目標。[6]但目前國內科研經費審計存在審計課題不清、審計目標不清、審計范圍不全面、審計依據不充分和審計時間不合理等需要改進的方面。[7]精細化管理就是要加強審計的力度與功效，構建醫學高校科研經費管理的內部審計工作機制。加強內部審計控制制度審計，使審計有據可依；做好科研經費合規性審計，規范經費使用行為；加大資產審計力度，防止國有資產流失；開展科研經費效益審計，通過經濟、技術和社會效益評價，建立一套能夠客觀反映效益情況的評價指標。[8-9]

3.5 橫向管理

醫學科研經費來源主要有直接來源于政府部門的專項撥款與來自于民間及企業個人的資助。橫向科研經費是指高校通過與企事業單位進行技術支撐、科技合作及研究成果轉讓等服務性項目獲得的研究經費。多年來高校橫向科研經費雖然在總量上呈穩定增長的趨勢，但與此同時其管理上卻出現了一些失范現象。[10]出現諸如：科研課題合同簽訂不規范，橫向科研成本核算不完整，甚至以橫養縱，科研成果疏于管理，結題不結賬的現象普遍存在等等，并引起社會和政府的高度關注。[11]應針對性地加強橫向科研課題合同管理，建立以成本為核心的財務管理模式，創新橫向科研課題結題及評價管理驗收機制等等。[12]

3.6 分段管理

縱向科研經費屬于財政性撥款，是國家預算資金，不具有創收的成分。其管理應有別于橫向科研經費。特別是醫科大學的科研經費，主要是國家撥款用以解決困擾人民生活健康或浪費醫療衛生資源的重大疾病及公共衛生問題。合理進行經費和管理不僅僅是財務及審計的重要責任，更是支撐科研結題的重要方面。應切實建立投入機制、預算機制、核算機制，從預算、核算、結余和成果四個方面入手實行全面精細動態的管理。同時應加強相關法規等支撐體系的建設。[13-15]

精細化管理的核心就是責任、質量與科學，是對管理者提出的更高要求；是需要結合基金申報與項目管理的規范化與效率化探索和實踐。在醫學院校的科研經費管理中開展精細化管理，可以提高經濟、技術和社會效益，以核算和審計支持科研項目結題，為科研項目管理提供有力的支撐，同時實現為醫學科研及醫療水平提高提供保障。

綜上，在醫學院校中實現科研經費的精細化管理是符合社會-國家層面的需要的，也是從制度-技術層面可以保障的，從機構-組織層面是可以實施的。對科研項目的管理者及經費的使用者也是具有重大保護意義的。

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[5]閆雪冬,陳瑛,張煥萍.淺談精細化管理在醫學科研管理中的運用[J].中華醫學科研管理雜志,2013,26(1):31-33.

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