關于工業企業內部控制若干問題的思考

李森

摘 要 隨著我國市場經濟體制的完善，對外開放程度的加深，工業企業所面臨的市場競爭壓力也越來越大。因此，提高工業企業競爭力，降低經營風險是每一個工業企業所考慮的發展問題。加強內部控制能有效防范企業經營風險，保障企業資金安全，通過內部控制制度來維護企業資產資源的完整。就目前我國工業企業內部控制現狀來說，還存在一些問題，本文就我國工業企業內部控制制度存在的問題進行簡要分析，并提出相關建議，從而有利于降低工業企業經營風險。

關鍵詞 工業企業 內部控制 問題

一、工業企業健全內部控制制度的重要性

所謂內部控制制度是指由企業依據自身實際情況建立的管理條例，是使企業內部各部門、各業務活動相互聯系起來，相互制約的一種管理措施及規章制度。尤其是隨著企業發展，內部控制制度顯得更為重要。首先，企業內部控制制度可以有效對企業經營活動進行管理，通過制度建立企業的文化形象，激發員工的工作激情;其次，健全的內部控制管理制度能幫助企業在面對經營風險時，有效應對，甚至可以進行有效的預防，當風險來臨時，轉危為機;第三健全內部控制制度能加強對企業財務會計信息的管理，無論是信息收集、歸類，還是核算、分析，能真實的反映企業發展情況，從而及時糾正企業發展出現的偏差;最后，健全內部控制能有效對企業發展情況、業務開展和產品生產進行監督制約，既能保證工業企業產品生產的質量，也能減少企業產品生產時造成的浪費，全面提高企業經濟效益，促進企業可持續發展。

二、目前我國工業企業內部控制存在的一些問題

（一）工業企業內部控制制度認識不清晰

內部控制制度簡單來說，就是一套內部管理機制。盡管我國改革開放40余年，但很多工業企業依舊受到傳統思維的影響，尤其是國有企業，還是以生產效率來看待企業管理，對內部控制缺乏全面的認識。對于大企業來說，要改變原有模式不僅僅是企業領導的問題，新制度在實施過程中，也往往會受到一些阻礙，既有利益受損者的阻礙，也有人員不了解新制度的阻礙。另一方面，對于中小企業來說，很多企業老板都是白手起家，從無到有，雖然企業在不斷發展，但自身對企業的管理缺乏系統規范性，對內部控制管理制度的制定往往不能長期堅持，經常存在制度如同虛設的現象。隨著我國市場經濟的不斷加深，對外開放程度不斷擴大，企業內部管理工作便顯得愈發重要，內部控制認識跟不上，會使企業工作效率及質量極大落后于世界領先水平，會制約企業發展。

（二）工業企業內部控制制度不健全

對于工業企業來說，企業內部控制制度作為一套完善的管理體系，應包括職責分工制度、財務會計制度、企業日常管理制度、安全保衛制度、審批檢查制度、內部審計制度、反饋制度等等。目前來說，無論大小企業，都有相關制度，但總的來說，這些制度普遍存在不合理現象，很多企業是直接借鑒抄襲其他企業的規章制度，沒有根據自身企業的生產工藝來設置規章制度，分工不科學、管理不落實等情況普遍存在。其次，很多企業內部控制制度不健全，不完善，如有的企業獎懲制度設置不科學，有的企業制度執行不健全，在這種情況下，大部分工業企業的內部控制管理制度無法把內控作用真正發揮出來。

（三）內部控制制度存在的其他問題

除開內部控制認識不足和內部控制制度不健全外，工業企業還普遍存在著信息化程度不高及企業整體配合不足的問題。首先是信息化程度不高，隨著互聯網技術的不斷提高，數字化技術對企業內部控制的促進作用愈發明顯，同時，由于市場環境的愈發復雜，使得企業信息化內部控制成為趨勢。對于工業企業來說，由于流程工藝的不一致，市場上的信息管理系統不適合企業發展，需要特殊定制，成本較高，這讓很多中小企業無法接受，從而使內部控制的風險發生概率加劇，也無法及時應對。其次是企業內部控制是整個企業的工作，而不僅僅是財務部門的工作，單靠財務部門或行政部門是無法使內部控制在工業企業中發揮作用。

三、完善我國工業企業內部控制的措施

（一）提高工業企業管理者對內部控制的認識

工業企業要加強全體成員對內部控制的認識，尤其是企業管理者，要提高企業管理者對內部控制的重視程度，首先是要保證內部控制的有效開展，其次是在企業內部進行全面內部控制培訓，最后是加強企業基層員工對內部控制制度的尊重和執行，使企業內部形成一個良好的內部控制氛圍。在平常的生產管理活動中，要堅決按照內部控制相關制度進行，對表現好的員工給予獎勵，對執行不積極的員工進行批評。

（二）健全企業內部控制制度

企業內部控制制度不是一成不變的，而是隨著企業的發展不斷變化，為企業發展提高堅強的制度保障。因此，建立健全企業內部控制體系是一個長期的過程，需要管理者根據市場環境變化和企業發展情況進行不斷改善。首先是職能分工要明確，職責劃分要詳細;其次是審批權限應分為一般授權和特殊授權，不同管理層具有不同的授權;再次是保證會計數據的真實有效，建立監督審核小組。對于工業企業來說，內部控制制度不是照貓畫虎，而是必須根據企業實際，將內部工作貫穿落實整個企業業務環節上。

（三）完善企業信息管理系統

信息傳遞實時化已經成為現代社會信息傳遞的主要特征，保證企業信息的及時有效必須加強企業信息管理系統建設，企業內部信息系統的完善能夠有效把企業內部串聯起來，在企業內部形成一個傳遞網絡，實現對信息的及時掌握、調整及反饋。同時，完善的信息管理系統還可以把供應商、客戶、消費者、外部環境等因素考慮進來，有利于企業數據統計及分析，從而為企業決策提供科學的數據支撐，促進工業企業的可持續發展。

（作者單位為重慶佳燈匯新能源科技有限公司）

參考文獻

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