滾動預(yù)算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫(yī)學院財務(wù)處

滾動預(yù)算在高校預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

艾琦，楊曉婷，施海霞

泰山醫(yī)學院財務(wù)處

十八屆三中全會提出改進預(yù)算管理制度，支出應(yīng)建立跨年度預(yù)算平衡機制，即滾動預(yù)算.教育部也要求高校啟動滾動預(yù)算的編制工作，那么，如何理解高校的滾動預(yù)算，高校實時滾動預(yù)算的意義和相應(yīng)原則是什么，如何去編制高校滾動預(yù)算，本文將從這幾個方面做下探討。

高校；滾動預(yù)算；意義；原則；程序

十八大以來，特別是修訂后的《中華人民共和國預(yù)算法》自2015年1月1日施行以來，建立跨年度預(yù)算平衡機制成為各單位預(yù)算編制的必然之選。財政部長樓繼偉在《建立現(xiàn)代財政制度》文章中提出：“為實現(xiàn)跨年度預(yù)算平衡，應(yīng)抓緊研究實行中期財政規(guī)劃管理，可先編制財政三年滾動規(guī)劃，實現(xiàn)逐年更新滾動，逐步強化三年滾動規(guī)劃，對年底預(yù)算的約束性，增強財政政策的前瞻性和財政可持續(xù)性”。這里提到的三年滾動預(yù)算正好能解決當前高校預(yù)算時間跨度短，項目決策不成熟、不全面等諸多預(yù)算編制問題。

1 高校滾動預(yù)算編制的概念

跨年度預(yù)算又稱滾動預(yù)算、連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向前滾動，使預(yù)算期始終保持在一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。

這里提到的滾動預(yù)算可以將預(yù)算期限與年度預(yù)算分離開，根據(jù)具體經(jīng)濟活動對原有預(yù)算延伸修訂，隨著實際執(zhí)行期的不斷向后滾動編制。也可以與年度預(yù)算保持一致，同時根據(jù)實際執(zhí)行情況對剩余期間預(yù)算進行滾動修訂。其主要目的還是要和整體的預(yù)算管理工作相匹配，做好跨年度預(yù)算的動態(tài)平衡，最終達到合理的優(yōu)化部門資源的配置。

2 高校滾動預(yù)算的意義

2.1.有利于提高預(yù)算編制的準確性

滾動預(yù)算在高校使用是以實際學年目標為核心，始終固定保持一個預(yù)算時間，并根據(jù)掌握的情況，隨著時間的推移對后續(xù)的預(yù)算進行不斷修正，使原有的粗預(yù)算逐漸變得越來越細致，使高校各項工作的不確定性越來越小，預(yù)算的執(zhí)行目標越來越近，最終使預(yù)算的準確性不斷提高。

2.2.有利于彌補預(yù)算編制方法的不足

當前高校預(yù)算編制方法不夠科學，不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算管理與高校實際脫節(jié)。原因是高校經(jīng)費性質(zhì)多樣，體現(xiàn)在科研、教學、基建等方面，有些由于項目周期長，資金數(shù)額大，一年期預(yù)算解決不了基本問題。使用三年期滾動預(yù)算正好彌補了預(yù)算編制方法的不足之處，使其與實際情況更加契合，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和控制作用。

2.3.有利于預(yù)算資金的合理有效配置

滾動預(yù)算為中長期預(yù)算，每一個年度都會對后兩年的粗預(yù)算進行修正以確保其正確的執(zhí)行，這樣能夠提高管理人員對預(yù)算資料分析、研究的合理性和準確性，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算中有問題存在能及時有效的得到修改和糾正。

3 高校流動預(yù)算編制的原則

3.1.均衡發(fā)展的原則。滾動運算的編制要與高校事業(yè)發(fā)展的規(guī)模、進度、結(jié)構(gòu)相統(tǒng)一，符合學校的發(fā)展規(guī)劃，能夠做到統(tǒng)籌兼顧，促使學校合理配置資金，均衡發(fā)展。

3.2.動態(tài)管理原則。在滾動預(yù)算編制過程中，應(yīng)結(jié)合實際執(zhí)行過程中碰到的問題，結(jié)合政策和形勢發(fā)展的需要及時對了滾動期內(nèi)相關(guān)項目進行適時調(diào)整，在動態(tài)的管理中達到最佳資源配置效果。

3.3.審慎客觀的原則。滾動預(yù)算的編制過程對于二級單位申報的項目要進行充分論證和嚴格審查；要充分留有余地，以便于給后期年度預(yù)算提供調(diào)整空間。

3.4.注重績效原則。在預(yù)算編制時就要做好績效考評工作，執(zhí)行過程重要實時追蹤、考核相關(guān)資金使用效能，構(gòu)建合理的績效管理機制。

4 滾動預(yù)算的編制程序

4.1.編制高校中長期發(fā)展規(guī)劃

高校各二級單位應(yīng)根據(jù)各自的發(fā)展需要研究制定相關(guān)的中長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合學校的資源情況編制相應(yīng)的支出計劃，突出重點建設(shè)項目和相應(yīng)的實施進度，并滾動向前按年度修正。中長期規(guī)劃的指導(dǎo)性是下一步滾動預(yù)算編制的重要依據(jù)。

4.2.建立高校滾動項目庫

項目庫是對項目進行規(guī)范化和程序化管理的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，2015年起財政部、教育部在重點領(lǐng)域開展的三年滾動預(yù)算首要前提就是加強項目庫管理。高校要建立系統(tǒng)、規(guī)范的項目庫，就要切實做好項目的申報、評審、分類、立項等各方面工作。初始項目庫可以放在財務(wù)的預(yù)算管理部門，并要經(jīng)過充分論證后方可納入。然后建立滾動式的動態(tài)項目庫，定期對項目庫進行更新和清理，除新項目按照正常途徑申報、評審?fù)?，對于需繼續(xù)安排的項目，按照程序重新申報，對于延續(xù)項目嚴格按立項裁定年份逐年編報。

4.3.編制高校滾動預(yù)算

按照編制原則，依據(jù)高校中長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合上年度學校預(yù)算指標的執(zhí)行情況，調(diào)整和編制下一期預(yù)算。首先測算預(yù)算期內(nèi)收入項目，并對預(yù)算期內(nèi)中長期規(guī)劃要求及項目的內(nèi)容測算支出需求，然后從項目庫中提煉出成熟的項目放入預(yù)算并將預(yù)算滾動先前延伸。

4.4.做好滾動預(yù)算的績效評價

制定相應(yīng)的績效考評指標對項目歸口的二級單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和指標之間的差異進行分析，然后作出責任分析和差異處理，按照考核結(jié)果進行獎優(yōu)罰劣。其考評對象包括項目責任人和分管領(lǐng)導(dǎo)，評價結(jié)果作為加強預(yù)算管理及以后年度預(yù)案算安排的重要依據(jù)。

總體來說，通過編制滾動預(yù)算能夠樹立以高校戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向的理念，規(guī)范整個高校預(yù)算管理體系，有效解決高校預(yù)算管理存在的諸多問題，真正實現(xiàn)高校預(yù)算的科學化、合理化，從而保障高校各項工作穩(wěn)定而有序的發(fā)展。

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