加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用對(duì)策意義

戚銳

摘 要：從現(xiàn)如今我國(guó)各大企事業(yè)管理工作的現(xiàn)狀中可以看出，財(cái)務(wù)管理越來(lái)越占據(jù)著重要的位置。財(cái)務(wù)管理工作要想發(fā)揮其應(yīng)有的作用，管理人員在提升管理觀念的基礎(chǔ)上還應(yīng)該從內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)出發(fā)，制定相對(duì)比較完善的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。本文中，筆者主要對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的意義和作用進(jìn)行分析和探討，希望可以給相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用和意義

在企業(yè)事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，管理工作人員要想加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，應(yīng)該遵循科學(xué)的原則，同時(shí)還應(yīng)該采取合理的方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，提升對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的作用。內(nèi)部控制工作一直以來(lái)都是財(cái)務(wù)管理工作人員高度重視的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制工作不僅可以提升管理層管理工作的效率，還可以有效地防止資產(chǎn)的流失。另外，這一工作內(nèi)容還可以從某種程度上保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作作用的發(fā)揮。

一、設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度遵循的幾個(gè)原則

1.機(jī)會(huì)導(dǎo)向原則

所謂的機(jī)會(huì)導(dǎo)向就是企事業(yè)單位在進(jìn)行管理的過(guò)程中，將主要的精力和資源都放置到機(jī)會(huì)上，這樣一來(lái)，企事業(yè)單位在消耗資源的同時(shí)獲得了更大的收益。長(zhǎng)此以往，機(jī)會(huì)導(dǎo)向原則就作為一種經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)策略。因此，機(jī)會(huì)導(dǎo)向越來(lái)越受到內(nèi)部控制工作人員的高度青睞。

2.控制點(diǎn)原則

企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要是通過(guò)各種不確定因素來(lái)實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際的工作中，工作人員應(yīng)該充分發(fā)揮控制因素的作用，降低業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施的錯(cuò)誤性。應(yīng)用控制點(diǎn)原則主要是針對(duì)一些容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。其中，各種控制點(diǎn)主要包括審批、結(jié)算以及記賬和審簽等等環(huán)節(jié)。工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中找準(zhǔn)控制點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)是至關(guān)重要的。

3.快速性原則

在管理工作進(jìn)行的過(guò)程中，管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各種資料的控制和完善。保證材料精準(zhǔn)性是至關(guān)重要的，管理者要想做好控制工作就應(yīng)該首先從修正行動(dòng)上入手。在企事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，管理人員必須要按照快速性原則來(lái)對(duì)相應(yīng)的資料進(jìn)行處理。將最新和最重要的資料上報(bào)給主管部門。

4.經(jīng)濟(jì)性原則

從企事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，相關(guān)的設(shè)計(jì)部門應(yīng)該對(duì)控制系統(tǒng)不斷權(quán)衡，保證收益的均衡性。需要注意的是，控制并不是壓制，在內(nèi)部控制工作進(jìn)行的過(guò)程中，工作人員要充分應(yīng)用這一體系來(lái)進(jìn)行自我衡量，不斷對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)。單位的內(nèi)部控制工作從某種程度上看就是要對(duì)員工舞弊的情況進(jìn)行打擊，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。可見，采用經(jīng)濟(jì)性原則尤為重要。

二、構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

1.建立財(cái)務(wù)主管委派制度

財(cái)務(wù)委派制度就是其人事部門或者是經(jīng)濟(jì)管理部門獨(dú)立于整體的經(jīng)營(yíng)管理范疇，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)性進(jìn)行控制和管理。在獲得管理者基本信息的同時(shí)，還可以對(duì)企業(yè)的資金交易情況，資產(chǎn)變動(dòng)情況等進(jìn)行了解。另外，財(cái)務(wù)管理者還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和管理，對(duì)于一些不符合規(guī)定的行為進(jìn)行打擊，對(duì)于重大的財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，子公司應(yīng)該積極地向總公司回報(bào)。這就是建立財(cái)務(wù)主管委派制度的重要性，這種制度可以有效的提升財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性，促進(jìn)公司朝著科學(xué)的發(fā)展方向邁進(jìn)。

2.以人為本，提升對(duì)會(huì)計(jì)部門的控制

會(huì)計(jì)部門在發(fā)展的過(guò)程中，不僅要受到國(guó)家制定的會(huì)計(jì)制度的限制，還需要嚴(yán)格地受到財(cái)務(wù)管理工作的控制。在雙重控制工作的作用下，可以有效的保證信息的真實(shí)性，還可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。從現(xiàn)如今各大企事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀中可以看出，要想做好內(nèi)部控制工作，完善財(cái)務(wù)管理工作就應(yīng)該對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行改進(jìn)和完善。其中主導(dǎo)控制環(huán)境的因素就是人員，在具體的控制工作中，工作人員兼顧主體和客體。可見，人才在內(nèi)部控制管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的促進(jìn)作用。具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要對(duì)關(guān)鍵崗位上的人才進(jìn)行控制，保證人才的整體素質(zhì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。第二，要對(duì)職工進(jìn)行全面的培訓(xùn)，做到多層次和多方位的發(fā)展，以提升崗位職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第三，公司要加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)的精神。第四，為了做到相互監(jiān)督和控制，企事業(yè)單位應(yīng)該采用輪換制度。

3.科學(xué)設(shè)置崗位，提升組織結(jié)構(gòu)控制的力度

在組織結(jié)構(gòu)控制工作中，工作人員應(yīng)該嚴(yán)格地按照職務(wù)分離的原則來(lái)進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行劃分，對(duì)各項(xiàng)職務(wù)進(jìn)行檢查。其中比較單行的就是保證資產(chǎn)保管以及會(huì)計(jì)核算相分離，做好授權(quán)和執(zhí)行工作。對(duì)統(tǒng)一部門或者是個(gè)人的采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行控制。

4.嚴(yán)格控制審批程序

從現(xiàn)如今單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀中可以看出，工作人員需要嚴(yán)格地按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)原則和規(guī)定來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性進(jìn)行控制和完善。其中對(duì)審批程序進(jìn)行控制是保證會(huì)計(jì)工作人員高效進(jìn)行的重點(diǎn)。其中，在審批的過(guò)程中，工作人員應(yīng)該對(duì)部門的授權(quán)范圍進(jìn)行明確，提升單位權(quán)責(zé)和和管理的科學(xué)性。具體來(lái)說(shuō)，單位的管理人員需要對(duì)開支的情況進(jìn)行控制，最大限度地節(jié)省開支的費(fèi)用。

5.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度

通常情況下，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度同樣需要以相關(guān)的法律和法規(guī)為前提和基礎(chǔ)。稽核制度往往被看做是內(nèi)部控制管理工作的關(guān)鍵部分，不僅可以保證內(nèi)部控制工作進(jìn)行的高效性，還能夠不斷發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主體作用。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的促進(jìn)作用。

6.建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

從現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系上看，相關(guān)法律法規(guī)的制定和實(shí)施，需要以科學(xué)的會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)。與此同時(shí)，內(nèi)部管理工作人員還應(yīng)該結(jié)合本單位的發(fā)展和管理的特點(diǎn)找到重點(diǎn)和難點(diǎn)。以內(nèi)部控制制度中的付款和銷售的工作進(jìn)行控制和明確。通常情況下，以會(huì)計(jì)控制工作為重點(diǎn)才能夠提升內(nèi)部控制工作的效率。

7.加強(qiáng)基建項(xiàng)目投資的內(nèi)部控制

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善，工作人員需要對(duì)項(xiàng)目投資的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制。在此過(guò)程中，就應(yīng)該成立相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，做好基建工作的領(lǐng)導(dǎo)。其中，基建小組主要是對(duì)施工工程的實(shí)際報(bào)價(jià)以及價(jià)格范圍等進(jìn)行明確。同時(shí)部門中的會(huì)計(jì)人員要對(duì)各項(xiàng)價(jià)格明確之后，簽署一定的意見協(xié)議，這樣才可以進(jìn)行族中的付款工作。另外，財(cái)政機(jī)關(guān)還應(yīng)該加強(qiáng)審核，提升內(nèi)部控制工作的力度。這樣主要是為了降低工程項(xiàng)目管理工作中的誤差度，促進(jìn)資金的合理應(yīng)用。

8.抓住關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》第七條規(guī)定“內(nèi)部控制應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)”。為了避免經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，接力重視加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定并完善的應(yīng)收賬款管理辦法。財(cái)務(wù)部成立清賬小組，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，嚴(yán)格控制賬齡。

9.強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)效益

建立了具有接力特色的效益型的成本管理模式。具體運(yùn)作是：加強(qiáng)采購(gòu)控制。成立詢價(jià)小組，對(duì)大宗原材料采購(gòu)實(shí)行招投標(biāo)方式，每年兩次進(jìn)行選擇質(zhì)量保障，價(jià)格公正的供應(yīng)商作為供應(yīng)單位。對(duì)單價(jià)五萬(wàn)元以上的采購(gòu)部門提出的大宗采購(gòu)，詢價(jià)小組必須在三個(gè)工作日內(nèi)對(duì)采購(gòu)物進(jìn)行三家以上的詢價(jià)，提出合理的價(jià)格范圍。采購(gòu)部門遵守公開、公平、公正原則，按照比質(zhì)、比價(jià)、比資信的“三比”程序確定供應(yīng)商。

三、總結(jié)

作為以營(yíng)利為目的的各大企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要不斷完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。深化改革以創(chuàng)新體制、轉(zhuǎn)換機(jī)制、面向市場(chǎng)、增強(qiáng)活力為重點(diǎn)，發(fā)展壯大自己。

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