企業應收賬款的風險分析及其防范

摘 要：在競爭日益激烈的市場環境下，賒銷是企業應對市場競爭的有力手段。然而，賒銷業務在幫助企業擴大銷售、提高市場占有率的同時，也產生了大量的應收賬款，與之相應的風險直接影響了企業的資產質量和營運能力。因此，企業應重視對應收賬款的管控并采取有效的風險防范措施。

關鍵詞：賒銷；應收賬款；風險；防范措施

隨著商業信用的不斷發展，賒銷業務帶來的應收賬款風險對企業成長發展的制約力日益增加。因此，對應收賬款進行分析和管控，合理規避應收賬款風險對企業的管理和發展都具有重要的現實意義。

一、應收賬款風險對企業的影響

應收賬款在回收時間和回收金額上的不確定性會給企業帶來相應的拖欠風險和壞賬風險，從而對企業的經營運作產生多方面的影響。

1.夸大企業的經營成果。一方面，企業遵循權責發生制將賒銷收入計入當期收入中，使得企業的賬面收入不能如實反映企業可支配的現金收入；另一方面，企業根據謹慎性原則按應收賬款余額計提3%-5%的壞賬準備，然而當壞賬風險增加，企業實際發生的壞賬損失將遠超過提取的壞賬準備。因此，大量的應收賬款會在一定程度上夸大企業經營成果。

2.破壞企業的資金循環周轉。應收賬款占用的大量貨幣資金無法按期收回，就會破壞企業的資金循環周轉，使企業貨幣資金短缺，影響企業正常的生產經營活動，增加了企業的財務風險和經營風險。

3.增加企業的現金支出和稅收負擔。賒銷產生的利潤雖未帶來相應的現金流入，但企業仍有繳納該部分稅金的義務。因此，在應收賬款回收前，企業不得不動用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用支出，加劇了企業現金短缺的情況。

4.增加企業的各項成本負擔。一方面，應收賬款尤其是逾期的應收賬款所占用的資金的時間價值喪失，使得企業喪失了其他投資收益，增加了企業的機會成本；另一方面，大量的應收賬款加大了企業的催收、管理成本；此外，應收賬款的大量存在會致使大量的資金被沉淀，企業可能被迫延長貸款期限或重新籌集資金，增加了企業的用資費用和籌資費用。

二、應收賬款風險的成因

1.應收賬款管理責任不明確。銷售部以銷售額為業績指標而忽略了對應收賬款質量的考量；財務部負責應收賬款的賬務處理，而未能有效監控應收賬款。銷售部、財務部對應收賬款的責任劃分不明確，缺乏有效的溝通，銷售與核算脫節，致使應收賬款管理真空，賬齡老化。

2.缺乏合理有效的獎懲機制。目前，很多企業都實施工資報酬與銷售業績掛鉤的激勵機制，而對應收賬款的追繳無相應的獎懲規定，很大程度上促使銷售人員只關心個人利益而大量采取賒銷等銷售手段，進而導致大量的應收賬款沉積。

3.企業信用管理制度缺失。很多企業風險意識薄弱，盲目擴銷，忽略了對客戶資信狀況的評估，采用過松的信用政策，導致大面積的應收賬款難以收回，埋下了壞賬隱患。

4.應收賬款催收管理不合理。當企業對應收賬款的管理僅停留于簡單的賬務處理，而沒有進行分類、跟蹤管理，就會增加應收賬款風險。此外，催收手段單一也是應收賬款難收回的重要成因之一。

三、應收賬款風險的防范措施

1.明確收款責任，建全獎懲機制。企業應以清收責任制為核心落實應收賬款回收責任，同時將應收賬款的追繳回收納入職工考核體系，并實行相應的獎懲措施，從而增強銷售人員的應收賬款回收力度，提高財務部門對應收賬款的監控力度，降低壞賬率。

2.優化信用管理制度。企業應優化信用政策，綜合考慮應收賬款的機會成本、管理成本和壞賬成本，采用合理的信用標準、恰當的信用條件和靈活的收賬政策。同時，企業應對客戶進行資信調查，劃分信用等級，從而通過強化信用管理和客戶資信管理達到良好的事前預防效果。

3.建立賒銷審批制度。賒銷審批應由具有特定金額審批權限的人員進行，經辦人員只能在各自的權限內實行審批，超過限額的部分須請示上一級領導審批。同時，經辦人對自己經辦的每筆業務負責，從而實現有力的事后監督，以避免銷售人員盲目賒銷而使企業承受不適當的信用風險。

4.采取合理的催收管理辦法。對于應收賬款的管理，一方面，財務部、銷售部應積極配合，進行對賬、催賬工作，定期向賒銷單位寄送對賬單和詢證函。另一方面，各部門間應加強溝通，對應收賬款進行科學分析，跟蹤往來單位的資信狀況和銷售合同的收款情況，為客戶信用條件的調整和應收賬款的動態管理提供依據。

對于應收賬款的催收，企業應分析客戶拖欠款項的原因，對不同的客戶采取不同的收款政策，如非貨幣性資產抵債、債務重組、訴訟保全等。

5.轉移應收賬款風險。應收賬款的抵押與讓售、商業保險以及改應收賬款為應收票據都是行之有效的風險轉移方法，能夠在一定程度上幫助企業降低壞賬風險，減少壞賬損失。

6.合理計提壞賬準備，加強壞賬管理。在現實的商業信用中，企業不可能將應收賬款全部收回，壞賬損失是必然存在的。企業應根據自身實際情況計提壞賬準備，并及時進行應收賬款清算：對無法收回的應收賬款應查明原因，落實回收責任，并及時轉銷；收回已轉銷的壞賬時，應及時進行相關賬務處理，防止形成賬外款。

四、結束語

賒銷是商品流通和商業信用發展到一定程度的必然產物，與之相伴的應收賬款在為企業增加收益的同時也帶來了風險。企業只有加強對應收賬款的管控，增強對應收賬款風險的防范，才能使企業在激烈的競爭中提高自身競爭力，實現企業最大的經濟效益。

參考文獻：

[1]田利.企業應收賬款風險形成及對策研究[J].山西財經大學學報，2013，S1：78.

[2]李如新.淺析上市公司應收賬款風險防范[J].會計之友，2012，23：50-51.

作者簡介：王晨睿（1994- ），女，漢族，浙江臺州人，安徽財經大學會計學院2012級本科生，會計學專業