企業應收賬款風險的成因及控制

陳明霞

摘 要：在計劃經濟向市場經濟過渡的過程中，經營者的短期行為和管理不善是產生應收賬款的主要原因。應收賬款過高造成企業虛增資產、成本上升、效益下滑等，給企業帶來較大經濟損失。為了規避運營風險，應加強對應收賬款的控制。

關鍵詞：應收賬款；風險分析；風險預防

在競爭日益激烈的情況下，企業為了獲取利潤會使用各種促銷手段，其中的賒銷越來越普遍，由此產生的應收賬款已成為流動資產中的一個重要內容。企業應收賬款引起公司經營管理問題的例子舉不勝舉。企業如何正確運用賒銷，切實加強應收賬款風險管理顯得尤其重要。

一、應收賬款對企業經營的影響

1.應收賬款的含義

企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。它是企業因賒銷活動而引起的短期債權。

2.正面影響

企業進行生產經營活動的最終目的是獲取最大利潤，在激烈的商業競爭中，收入的多少直觀的反應了企業的經營狀況。賒銷是重要的營銷手段之一，賒銷吸引了大量客戶、促進了銷售行為的發生，為企業帶來了短期債權效益。

3.負面影響

應收賬款顧名思義是應收但實際還未實際收到的款項，它的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了是否能收到款的風險。如果該筆款項一直都未收到，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營及資金周轉，嚴重的甚至導致企業喪失信用、破產。

二、企業應收賬款風險的成因

1.市場競爭激烈，賒銷成為獲取競爭的手段

市場競爭激烈，為了增強企業競爭力，搶占市場，企業往往會采用商業信用賒銷。即把自己的產品或服務事先銷售給對方，對方先進行使用或消費，雙方協定一定的時間后付款。然而，盲目采用賒銷策略爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，卻忽視了高額的應收賬款能否及時收回的問題，從而增加了企業運營的風險。

2.企業內部控制不嚴，日常管理不善

目前，大多數的企業并沒有把應收賬款的內部控制及管理給予重視。銷售部門注重的是與自己經濟利益相關的銷售行為，只要簽下銷售合同就可以了，盲目賒銷，對于款項是否能收回不關心，會計部門只管是否收款而不關心銷售行為，企業內部各部門之間缺乏有效溝通，銷售與核算脫節，造成賒銷金額過大，資金被大量占用、影響周轉。

3.銷售部門的薪酬制度

在多數企業中，銷售人員的工資獎金只與銷售合同的簽訂及銷售金額掛鉤，與款項是否收回無關系。銷售人員為了個人經濟利益，盲目賒銷，導致企業應收賬款大幅增加，而賒銷產生的應收賬款無有效的催收機制，未與個人利益掛鉤，催款積極性不高，導致長期掛賬。

4.風險防范意識不強

做任何事情都是有風險的，風險和收益成正比關系，收益越高風險越大，加強風險管理的前提是增強風險意識。首先要明確應收賬款是短期債權，是未來預期的收入，而不是現實收入，其成為收入的可能性不是百分之百，它的收回是不確定的。

三、應收賬款風險的控制

1.事前控制

（1）建立賒銷制度、規范合同管理

以風險管理、獲取最大利潤為設計理念，根據本企業產生應收賬款的成因、資金運作情況及可承受的風險等級，合理制定適合本企業的賒銷制度、賒銷合同條款，同時建立此類司法證據的搜集及保管制度。在制度中明確規定賒銷的對象、賒銷的審批流程、賒銷合同的簽訂、賒銷款的催收等內容。合同作為雙方權利和義務的書面約束，應全面和慎重。

（2）建立客戶信用檔案

建立賒銷制度后，首先應對老客戶的資信情況進行調查，客戶的資信程度一般應用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估。設立五方面評定的綜合指標及等級劃分，根據綜合指標得分確定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。賒銷合同的訂立應根據不同信用等級的客戶，分別制定不同的合同條款以規避應收賬款風險。對于客戶的信用等級應進行周期管理，針對合同的履行情況、應收賬款回收情況、客戶的經營情況，對信用等級進行調整。對于信用等級降級的客戶，應慎重簽訂賒銷合同，縮減賒銷金額，對于信用等級一直都較低的客戶，應考慮取消合作。

2.事中控制

（1）建立提取壞賬準備金制度。根據謹慎性原則，企業要預估經營中可能發生的損失，要提前采取措施防范。企業一旦產生應收賬款，就面臨了收不到款的風險，所以為了不虛增利潤，按應收賬款總額一定比例計提壞賬準備金計入賬務處理。建立壞賬準備金制度，雖然無法從根本上消除應收賬款帶來的風險，但它卻在一定程度上減少了企業損失、增強了企業承受壞賬損失風險的能力。

（2）加強應收賬款日常管理。應收賬款應根據賒銷對象設置二級科目，落實到具體對象，財務部門應指定專人登記應收賬款明細賬，按賒銷對象統計應收賬款金額，及時反饋給銷售部門和信用管理機構，根據應收賬款金額、賬齡及賒銷對象的經營情況，及時調整賒銷等級及催收政策。

3.事后控制

建立應收賬款催收責任制，根據應收賬款金額大小、賒銷對象信用等級，制定收款的目標責任制，層層分解，落實到人，對收款時間、收款金額進行嚴格考核，與個人經濟利益掛鉤，提高催討人員的積極性和效果。根據合同的履行情況、款項的回收時間調整客戶的信用等級（老客戶），對于新客戶確定其信用等級。

四、結論

合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導和部門的高度重視。對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與企業管理的一項重要內容。

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