科研院所科研經費全過程管理模式研究

趙越　徐亞軍

摘 要：科研經費是支撐科研活動的重要物質保障，隨著科技事業的不斷發展，科研經費規模也持續擴大，但由于科研院所的經費管理方式與快速增長的科研經費不完全適應，使得科研經費使用中存在的問題逐漸顯現出來。針對經費管理的預算、使用和結算等環節存在的問題，提出以制度為管理底線，以考核為規范上限，各部門人員溝通協助的全過程經費管理模式，以期為強化科研經費管理、規范經費使用提供借鑒。

關鍵詞：科研管理；科研經費；科研院所；全過程管理

中圖分類號：C93 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）16-0126-03

一、背景

隨著我國科技競爭力的不斷提高，科研工作為我國提高自主創新能力、增強綜合國力、推動科技進步做出了重大貢獻。黨中央高度重視科技發展，十八大報告提出了創新驅動發展戰略，將科技發展與創新擺在了國家發展的重要位置。國家為推動科技發展采取了一系列重大舉措，頒布了《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020）》、《關于深化科技體制改革加快國家創新體系建設的意見》等文件，使我國科技事業進入到最好的歷史時期。近年來，我國科技投入持續大幅增長，占GDP比重達到了新的高度。“十一五”期間全社會研發投入年均增長率超過23%，國家科技財政投入總量約為“十五”期間的3倍；“十二五”以來繼續高速增長，2013年達1.19萬億，其中企業研發支出占76%以上；2013年全社會研發支出占GDP的比重達到2.09%。上述科研經費投入客觀上保證了我國的科技活動的蓬勃開展和科技實力的飛速提高。

科研經費是從事科研活動的前提條件，是支撐科研活動重要因素，是科研課題不可或缺的重要組成部分。科研院所是我國科技發展的主體，加強科研院所的科研經費管理、提高資金的使用效率、保障資金的合理使用是科研項目順利開展的重要前提。但從經費監管情況看，部分科研院所在科研經費管理和使用過程中，存在著超預算、超標準、超范圍支出經費；串用、浪費、濫用，甚至弄虛作假套取科研經費等現象。因此，充分認識科研經費管理的重要性，積極探究科研經費管理的有效措施和合理模式，切實解決科研經費管理中暴露的各種問題，不斷規范科研經費的管理與使用，對提高科研資金的使用效益具有著重要的現實意義。

二、科研經費管理中存在的問題

（一）預算編制環節目標不一致、人員不到位、標準不統一

科研經費預算編制工作是科研項目申請的必要環節，但在實際操作中，科研經費預算編制科學性、準確性、合規性并非是項目申報成功與否的重要影響因素。這在一定程度上造成了科研項目申報的主要目標與科研預算的效益目標不完全一致，以及編制人員配備不到位，編制標準不統一等問題。首先，管理審核部門的可批性目標往往與預算編制執行部門的準確性、實用性目標不完全相容，有時易造成小支出、大預算的現象。其次，大部分經費預算編制由科研人員或財務人員獨立完成，往往造成編制的預算要么易出現預算不準、與敏感科目抵觸的現象，要么過于偏重財務合規性而與科研工作實際需求存在較大偏差。第三，目前我國在科研項目經費預算編制方面沒有統一的標準，包括經費支出名目繁多、預算定額不統一等因素加重了預算編制工作的難度，在一定程度上影響了科研活動的順利開展。

（二）經費執行環節監督主體缺位、制度管控不嚴

科研院所為鼓勵科研人員從事課題研究，大多實行項目組負責制。這種較為寬松的經費管理模式，雖然能較好地調動科研人員的積極性，提高項目執行率，但客觀上造成了監督主體缺位、監督制度不嚴及項目人員責任意識淡化等問題。科研經費由項目負責人支配，缺少了財務、審計的有效參與，一些項目經費支出未能嚴格執行預算或審批程序，易導致經費使用環節得不到有效的監督與管控，出現超預算、超標準、超范圍支出經費，甚至串用、亂用等違規現象。大量不符合財務要求的發票和不在經費業務范圍的開支列入項目成本，大量超預算的勞務費、差旅費、餐費、電話費分散到會計各個科目，財務會計規范要求和科研院所內部管理制度常常流于形式，難以起到約束作用，大大增加了財務部門對科研經費支出的監督難度。有的科研院所直接從課題經費中提取管理費計入課題成本；有的從課題經費中提成用于科研人員的獎勵支出；有的單位課題協作費的轉撥不按合同規定辦理，以撥代報等，脫離了財務監管，影響了經費使用的合理性和科學性。

（三）經費結算環節檢查力度不夠、檢查難度較高、資金資產流失嚴重

首先，科研院所往往對項目后評價重視程度不夠，導致了結算環節檢查力度不夠、范圍不廣、頻率不高。審計和財務部門在實際操作中往往僅對項目組申報的經費預算和決算進行對比，沒有深入核查費用支出的真實性和科學性；且審核工作一年最多進行一次，難以達到科研項目的全覆蓋。其次，項目組記賬的不規范以及科研設備采購、人員聘請等工作專業性較強，客觀上導致了審計和財務人員在檢查時難以準確評估費用發生的合理性。第三，科研項目資金和資產浪費、流失現象較為嚴重。有的科研人員將科研經費掛靠在賬外，避開財務管理；有的將科研經費以各種名義轉出，或者以與實際不符的發票報銷費用；有的以專用設備為名，大量采購重復設備等，造成了資金和資產的浪費。

（四）經費管理缺乏統籌，有關部門職責各異、協調不足

一般而言，科研項目管理涉及多個部門，其中科研管理部門主要負責項目申報、立項及合同管理等工作，財務部門主要負責科研經費的撥付和核算工作，而課題組則負責項目的執行和科研經費的支出。科研經費的預算、審核、撥付、使用、報銷、核算等工作被分散在不同部門，部門間又缺乏協作意識，很難進行科研經費的統籌使用和管理。在預算編制過程中，項目組負責人往往根據經驗進行編制，財務部門和科研管理部門未能充分參與并指導。在項目實施過程中，科研管理人員將關注點聚焦在項目進度、科研成果等方面，而忽視了經費使用的合理性與合規性；財會人員只負責經費下撥，沒有參與科研項目各階段的管理工作，不了解項目進展情況，更沒有精力對科研項目信息、資料做充分的收集、整理工作。項目組人員認為只要符合財務報銷制度，就可以根據自己的計劃來使用經費。由于部門間缺乏溝通與協作，科研經費全過程管理因信息不對稱而缺乏全面有效的監督，不僅易造成科研項目管理與財務管理的嚴重脫節，會計核算信息失真，甚至影響項目的整體進程和運行效率。endprint

三、科研院所科研經費全過程管理模式探討

科研經費全過程管理模式（見圖1），即圍繞經費管理的預算、使用和結算等主要環節，搭建以制度為保障的底線、以考核為規范的上限、人才為重要的支撐的經費保障體系，通過明確經費管理主體相應的職責任務完善經費管理流程，實現預算規范、使用科學、結算嚴格的目標。

（一）搭建經費保障體系

1.建立制度底線。制度建設是經費管理的基礎和前提，包括國家法律法規、行業標準和規范、科研院所內部規章制度等都是保障經費規范合理使用的底線要求。為實現科研經費運行全過程管理，提升科研管理水平，科研院所應根據國家對科研經費管理的相關制度，積極探索適合自身特色、切實可行的科研管理經費制度及配套的經費預算、核算、監督審計等系列規范和辦法。在明確科研經費管理內容、程序、各部門職責的基礎上，進一步細化科研經費的開支范圍、標準，使從事科研工作的相關人員有章可循、有法可依。

2.完善考核上限。考核機制是評價科研經費投入和產出、科研經費規范化管理的標尺，對相關部門人員同樣具有重要的激勵約束作用。科研院所應對課題經費運行各環節及相關部門人員執行情況開展考評工作，并將考評與獎懲機制掛鉤，根據結果劃分不同等級，對優秀的項目團隊和個人進行表彰、獎勵并享有一定的項目優先推選機會。對于考評不合格的項目人員采取一定的懲罰措施，對于項目運行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經費等違規違紀行為予以嚴懲。

3.構筑人才支撐。科研及其相關管理人員是科研經費管理的重要支柱，在科研項目管理的全過程中起著不可替代的重要作用，引進和培養相關人才，充分發揮其在相應崗位上的作用是科研管理成功的關鍵。由于科研經費管理本身是一項專業性很強的工作，各環節需要高素質、懂業務的人員參與、配合，因此，科研院所要不斷加強科研管理相關人才培養，提高其有關財經、法律、法規等知識水平，進一步增強科研人員合法、合理使用經費的意識。

（二）完善經費管理流程

1.按需編制預算，加強預算的合規性和合理性。科研經費預算是科研活動的開端，是全過程管理的重要一環。項目組、財務部門和科研管理部門應全程參與經費預算編制工作，項目負責人從經費使用角度明確經費需求，按照實際需求編制預算；財務人員依照財務會計準則，協助項目組編制預算科目；科研管理人員則從科研經費管理和任務合同書的合理性角度對預算進行把控。通過充分發揮科研項目組、科研管理部門和財務部門的優勢，促進部門間的共同參與溝通，進一步提高預算編制執行的合規性和合理性。

2.嚴格執行預算，突出檢驗的真實性和科學性。科研院所應提高成本意識，建立或完善科研項目經費內控制度，明確科研經費開支標準、范圍和審批程序。財務部門要與項目組密切配合，加強項目經費預算監控。項目組在經費執行過程中嚴格按照預算進行經費的支配和使用，報賬時根據實際支出情況整理各類費用開支的原始票據實施報賬。財務部門應根據每個課題合同建立專項經費賬戶，并定期編制各項目經費預算執行情況對照表，及時反饋給項目負責人。此外，還應建立全過程聯動監督機制，在各部門內部設立一名經費內審監督員，通過定期檢查和不定期抽查的方式，發現經費使用中產生的問題并及時解決，進行事前防范、事中控制，切實起到監督和預警作用。

3.全面審核決算，發揮考核的調動力和懲戒力。針對科研院所對經費結算管理工作不夠重視，存在一定程度的結題不結賬的等方面問題，實行科研經費全過程管理，將經費預算、使用和結算等環節有機結合，協助項目組人員及時進行結題結賬。結題結算工作由財務人員和科研項目人員共同完成，按照預算批復的節點，編制驗收報告，歸集整理各科目的票據資料，積極配合財會人員完成結題驗收工作，科研管理人員及時對科研資產進行盤點，登記入賬，切實做到賬表一致、賬實相符。對結余的經費應明確分配比例和獎勵辦法，提高結題結算工作效率。將考評與獎懲機制掛鉤，對考核優秀的項目團隊和個人進行表彰并使其享有一定的項目優先推選機會，在經濟實力允許的前提下給予一定的物質獎勵。對于考評不合格的項目團隊和個人采取一定的懲罰措施，對于項目運行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經費等違規違紀行為按相關規定予以嚴懲。

參考文獻：

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Abstract：Research funding is an important material guarantee and support of scientific research activities，with the development of science and technology，the scale of scientific research funds also continue to expand，but because of financial management mode of scientific research institutes and the rapid growth of the scientific research funds are not completely adapt to make scientific research funding problems existing apparently.This paper concentrates on the problems of research funds management existing in budget，use，settle account and other aspects，put forward a management model of the whole process of scientific research funds：system as the management bottom line，assessment as the standard upper limit，communication and assistance between departments.In order to strengthen the scientific research funds management，standardize the funds use for reference.

Key words：research management；research funds；research institutes；the whole process management

[責任編輯 吳明宇]endprint