淺議新常態下審計監督

張子洪

近幾年開展的一些專項審計（調查），如：義務教育網點布局、人員編制、環境資源、政策執行等等新審計監督業務，業內業外人士特別是基層同志有些疑惑：這是我們（你們）審計職責和范圍嗎？怎樣進行審計監督？

回答這個疑問，談談個人淺識。我們還得回到“審計”定義的原點。

首先說說“審”和“計”。審字的基本定義有多種，其中：祥細、周密，仔細思考、反復分析、推敲研究為重點基礎定義。祥細定義：祥究、考察，審，謂祥觀其道也，知道、知悉。從字（形）看，“審”字正、不偏斜。再來看“計”字，計是核算、測量或核算的儀器，主意、策略，謀劃、打算。“審”與“計”連在一起組成“審計”，意為通過祥細周密的考察研究分析，最終弄清楚弄明白公正地對某一事（物）的核算、主意、策略、計劃執行落實情況作出評價。

引用到實際工作當中簡單地可理解為審查審核某一“計劃”及其“執行情況”是否合法合規、計劃執行是否到位完整。由此可見審計監督決非狹義財政財務收支管理的監督。

再來看看審計監督之由來，審計監督古今中外其實早已有之，我國歷史上第一部審計法是1914年10月北洋政府頒布的審計法和審計法施行細則。新中國于1985年和1988年分別發布了《關于審計工作的執行規定》、《中華人民共和國審計條例》。新中國第一部《審計法》是1994年8月31日八屆全國人大常委會第九次會議通過，1995年1月1日施行。后2006年修改。從法律層面確立了審計監督任務、職責、目的、權限、程序、法律責任等等，審計監督的范疇在不斷擴大和完善。國務院2014年10月9日發《關于加強審計工作的意見》，更加進一步明確審計監督范疇，特別提到對：穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施落實情況的監督。黨的十八大首次將審計監督列入八大監督之列，不難看出新常態下黨和政府賦予審計之重任和重托。

因此，新常態下審計監督如何適應之定當認真思考和應對。清楚了審計內涵加之當下國家賦予的新使命，就不難理解政策執行到位與否、人員編制控制與否、網點布局合理與否、環境資源保護與否、財政財務收支執行預算情況真實合規合法與否等等都屬于新常態下審計監督的范疇，決非是最初始化的簡單的財務收支管理情況的審計監督。但同時又要看到由此派生出幾大亟待解決的問題和瓶頸。

問題和瓶頸：

1.審計力量嚴重匱乏。按新的審計監督范疇現有審計力量明顯難以擔當此任，特別是基層審計機關。所謂業務人員也僅限于懂得財務監督知識和少數懂得工程造價決算審計監督知識的人員（但還很不全面），且占比較小，何以擔當。

2.審計監督知識面窄。現有人員當中大概可分為四種類型：

一是懂得些財務知識，可擔財政財務行為監督作用但年齡偏大，信息化時代的到來有些力不從心。

二是“半路出家”從頭學起（如剛性安置或特殊原因調入）。年輕肯鉆研者還能勝任，否則只能是占編。

三是新招錄者，招錄條件雖想招錄審計專業專門人才但實際是基層審計機關很難招到，因當下屬稀有人才。所以只有將條件限于懂財會知識善計算機者均可報考或錄用。

四是非業務人員占比近40%以上甚至更高，如此人員和知識結構要想全面履行新常態下的審計監督任務難度可想而知。

3.監督與被監督對象關系不匹配。雖說我們監督的現實對象是某一部門，但實際上大多均為政府組成部門或工作部門，換句話說實則是監督政府。但審計機關本身就是政府的一個部門同屬政府領導（同時也受上級審計機關領導）。如何監督，如何有效監督，如何大膽監督實在是有些困惑和茫然，這是一大體制障礙、瓶頸。基層審計監督機關實則是個“內審機構”，難談獨立行使審計監督權。

對策與辦法：

1.首先要亟待解決機制體制問題。受《憲法》之限制，改憲法非易事，但探索省以下審計機關實行人、財、物統管可能會更好地發揮監督作用和行使監督權。此項政策需早日落地。同時做好一切準備工作，上劃劃得了，能適應，見成效，做到監督更有力，決非“換湯不換藥”。

2.嚴把人員入口關，吸收新鮮血液。選錄一批“全職”審計人才，懂政策，知識面廣，品行端正，敢于監督善于監督。

3.花時間花本錢全員培訓。特別是些新興監督事項要有計劃有重點地搞好培訓，同時頂層應設計出臺些操作性強的藍本供基層參照，不能只下計劃和任務，不管你能否勝任。要考慮層級之間的差別，以免影響審計監督質量，嚴重點會影響審計的權威性。

4.現有人員應加強自學和在實踐中探索。要深知新常態下不更新知識逆勢而上終將被時代淘汰，更重要的是不能履行職責。

總之，新常態下審計機關及其審計人，應認清形勢適應新常態、拓展知識適應新常態、轉變理念適應新常態、創新方法適應新常態。逆勢而上，能為善為敢為，真正擔當起國家審計監督之重任。

（作者單位：九江縣審計局）