基層審計機關如何搞好專項審計調查

李占偉

專項審計調查是指審計機關圍繞黨委和政府的中心工作，運用審計和其他調查方法，依法對預算管理或者國有資產管理使用等與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行的調查。近年來，基層審計機關圍繞上級審計機關和地方黨政部門中心工作，以及人民群眾關心的熱點、疑點、難點，逐步加大了專項審計調查的力度和份量。實踐證明，專項審計調查是基層審計機關充分發揮審計“免疫系統”功能作用的一種較好的方式，它對于審計工作參與宏觀經濟調控，開拓審計新思路，探索審計新功能有著重要的現實意義。筆者結合工作實際，就基層審計機關如何開展專項審計調查作一些探討。

一、專項審計調查的特點

（一）專項審計調查是審計機關從改善宏觀經濟調控的角度著眼，依法對與各級人民政府財政收支有關的特定事項或者本級人民政府交辦的特定事項進行專項的審計調查，因而它具有特定性。

（二）開展專項審計調查，往往要貼緊政府的中心工作、當地的熱點問題、群眾關心的問題，要講究時效，同時要求達到一定的數量和覆蓋面，以保證調查報告的可信度和說服力，在一定時間內完成任務，出具相關調查報告，因而具有較強的時效性。

（三）由于專項審計調查是對經濟領域中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統調查了解，通過綜合分析，向有關部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議，為領導決策提供依據，為國家、企業宏觀調控服務，因此專項審計調查具有宏觀性。

二、專項審計調查實施中應把握的關鍵環節及方法

審計人員在工作中必須以嚴謹的態度，科學的方法來進行，確保專項審計調查的質量，調查中應把握好以下兩個方面的重點，并正確運用審計調查方法。

（一）應把握的關鍵環節。

1.調查前充分準備，明確重點，注重調查的針對性。即審計人員實施調查前要熟知相關的政策和法律法規，認真學習并制定合理的調查方案，明確調查重點，做到心中有數。

2.實施中正確運用調查方法深入調查、綜合分析、注重調查的實效性。一是工作中要進行廣泛深入、細致的調查，盡可能多地掌握與調查內容相關的資料。二是在調查過程中對所收集的資料進行綜合分析，去粗取精，去偽存真，認真進行整理加工提取有價值的資料，保證審計調查的效果。三是要遵守審計法規和職業道德，積極宣傳、注重調查的保密性。專項審計調查中常涉及被調查單位的工作秘密和商業秘密，審計調查人員既要做好宣傳，取得被調查人員的配合，又要嚴格按照相關法律法規的規定，依法保守國家秘密和被調查單位的商業秘密。

（二）具體方法。

1.審閱調查法。即審計人員根據需要直接查閱被調查單位的有關賬目和會計資料，調閱相關的審計檔案資料和有關文件，以便收集有關資料，取得相關數據。

2.重點調查法。即選取被調查單位的全部經濟活動會計資料中一部分最具代表性資料進行重點調查，或者在普遍調查的基礎上選取幾個典型進行重點檢查。

3.訪談調查法。即審計人員直接對被調查單位相關人員進行走訪座談。訪談調查法最主要的就是要做好實地走訪，切實取得所需的審計證據，在進行專項審計調查時，要注意審計取證不能僅關注具體被審計單位或部門提供的會計資料，必須到實地去、到受益人群中，采取明查暗訪的方式，抽查部分有關對象，核實并記錄有關人員名單、金額等實際情況。

4.實地調查法，有的調查項目由于其特殊性，必須注重對整個被審計單位的情況加以實地觀察，了解管理經營的全過程，并獲得對組織的整體印象，從中獲取直接的感性認識和有用的信息，為綜合分析評價提供翔實的材料。

5.問卷調查法，即可采用設問式或表格式由被調查者據實填寫。一份好的調查表，不僅有利于審計調查事項的匯總，更是審計調查重點的直觀反映，對于統領整個審計調查工作、把握工作方向具有十分重要的作用。

三、搞好專項審計調查應注意的事項

一要轉變理念。一是要牢固樹立“審計為民”的理念，圍繞人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題開展專項審計調查工作。二是要牢固樹立服務宏觀決策的理念。要立足為審計工作轉型，服務經濟建設，增強宏觀意識，為領導提供決策參考依據。三是要牢固樹立效益的理念。專項審計調查必須始終把促進經營管理和效益的提高，當作專項審計調查的出發點和落腳點。

二要選準項目。堅持抓重點、抓熱點、抓難點，突出短平快，體現時效性，通常專項審計調查立項工作應注意四點：一是選擇一些領導迫切希望解決的問題和領導關心或感興趣的內容開展專項審計調查，使專項審計調查具有一定影響力。二是抓住行業帶全局性、關鍵性、原則性的問題或帶政策性、苗頭性、傾向性、指導性的問題開展專項審計調查，要起到預警作用，避免放“馬后炮”。三是圍繞當前經濟工作中出現的新情況、新問題開展專項審計調查，放在“免疫系統”中去推進。四是抓住地方經濟效益這一中心工作，廣泛開展專項審計調查，從機制上和體制上提出合理化改進建議，促進經濟社會健康有序發展。

三要掌握深度。一是要注意圍繞主導環節，收集相關情況，排除無關事物，這是點上的深度。二是注意調查的數量和調查的覆蓋面，以掌握全貌，反映總體，這是面上的深度。三是要注意利用已有的審計成果；反映的情況和問題，應當數據準確、翔實可靠；要注意專項審計調查的時效性。這樣，才能提高專項審計調查的實效。（作者單位：周口市審計局）