煙草專賣打假經費內部審計之我見

黃秀蓮

近日，筆者參與了幾個縣（區）煙草專賣局局長離任經濟責任審計。通過審計，發現個別縣（區）煙草專賣局在煙草專賣打假經費的使用和管理方面存在一些問題。這些問題任其發展，將嚴重影響煙草專賣隊伍建設，影響《煙草專賣法》的貫徹實施。有介于此，筆者列舉審計中發現的四種普遍問題并提出四點改進建議。

一、審計發現的四種問題

（一）充分使用報銷限額，有套取經費之嫌。

表現手法是：以不合理發票在“專賣打假經費——人員經費”科目中列支。根據煙草專賣法和相關文件規定：50 000元以上大案、要案，本地的可以報銷3 000元；路上查獲的，可以報銷1 500元；小倉庫、小窩點案件，可以報銷800元。為了逃避制度的監管，有些縣局在報銷專賣打假費用時，都是按2 990元/件、1 490元/件、790元/件等標準報銷，并且后面所附的原始發票都是好幾十張連號發票；有些地方所報費用超過煙草專賣打假經費正常使用范圍。

（二）協辦經費發票不規范，有虛列開支可能。

表現手法是：以不合法票據在“專賣打假經費——協案費”科目中列支。煙草行業雖然是實行專賣專營，但在執法過程中權力相對有限，在辦案過程中必須取得公安、檢察院和法院等部門的協助配合。這就需要煙草專賣局付給這些部門協助辦案經費。據統計，協同辦案經費占打假經費的比例高達77%。而這77%中，有82%的票據不合法，協同辦案部門提供給煙草專賣局的報賬票據大多是只能用于其內部結算的資金往來票據。不能作為企業的報銷單據。更槽糕的是，這些資金往來票據在企業進行稅務清算時，稅務部門不予認可，還須納稅調整，補繳企業所得稅，再次增加了企業的負擔。

（三）舉報獎勵發放不規范，真假難以辨別。

表現手法是：在“專賣打假經費——人員費用”科目中列支案件舉報人員的舉報費。這些費用，都是以案件舉報人員的名義，用打白條的方式對耳目人員的現金獎勵。審計人員過問該項費用時，辦案人員以替舉報人員保密為由拒絕提供真實材料，使審計取證受到限制，打假費用的真實性難以得到保證。

（四）招待費列支不規范，經費核算不準確。

有些單位，對打假過程中在單位食堂招待的餐費，本應列入“專賣打假經費——人員費用”科目中，結果為了不超過案件規定費用標準，核算時將其列入“管理費用——業務招待費”或“員工福利——食堂費用”中，不利于公司對打假經費的管理與考核。

二、應采取的對策及審計建議

（一）形成審計新常態，刻不容緩。

煙草專賣打假經費是指用于打擊煙草制假、售假活動的專項費用。它由兩部分構成，一是企業自有資金。二是中央財政安排。其使用范圍主要有九項：一是給案件舉報有功人員的舉報費；二是鑒別查獲卷煙真假時發生的檢驗、檢測、取證費；三是對查獲卷煙的搬運費、運輸費、倉儲費、銷毀費、場地費；四是打假中需用到的專用器具、器材費、取證設備費；五是人員費用；六是付給外單位相關部門如公安、檢察院、法院、工商管理局等部門的協同辦案費；七是對辦案有功人員的獎勵、人身意外保險費；八是專項宣傳費；九是經國家煙草專賣局、中國煙草總公司批準的其他費用。

對這兩部分資金，都要實行內審的全過程監管，做到不留死角。同時，將財務收支審計與任中經濟責任審計、專賣打假經費管理專項審計結合起來，做到信息共享事半功倍。

（二）內查外調，審閱結合。

開展煙草專賣打假經費審計，不能簡單停留在財務審計層面，應該結合分析打假案卷進行。報銷打假經費，既要有合法完整的票據，還要有充分證據支持的發生事項。它們既是因果關系，又有邏輯聯系。如審核舉報費時，支付憑證后面必須要附有案卷，案卷包括舉報記錄表、立案報告表、先行登記保存通知書、卷煙真假鑒別報告、估價意見書、行政處罰決定書、有相關領導簽字的審批文書等。如果以上要素缺失或自相矛盾，則應該加大審計力度。

當審計取證不充分時，審計人員還應走出去，走訪協助辦案的公安部門，走訪開具相關發票的稅務部門，走訪涉案的卷煙經營戶，把問題查個水落石出。

（三）優化隊伍，形成合力。

對煙草專賣打假經費進行審計，光依賴現有的內部審計隊伍，是遠遠不夠的。國家煙草專賣總局要求：地市級審計人員至少要有3名專職人員。根據需要，可以多配，煙葉種植多的地方應增配審計人員。

目前從事專門內部審計的人員地市級大多1～2名，從業人員的專業背景大多為財務會計專業。人員偏少且結構單一現象是全國煙草內審的現狀。為此，擴大并優化內審隊伍，是各級煙草專賣管理局的當務之急。

解決這個問題的渠道有三條：一是適當增加內審編制，將法律、計算機、造價工程、金融等專業的人員充實到審計隊伍中來。二是加大對現有內審人員的培訓力度，將現有的財務內審人員打造成精通財務審計、熟悉煙草專賣業務流程、掌握國家法律法規、具有一專多能的新型復合型人才。三是審計人員自身要勤于學習，善于總結。我們的很多審計項目，都聘請了中介機構中的專家參與。比如，我們對涉及基建方面的審計事項，都會聘請社會中介咨詢機構進行專業咨詢把關，我們審計人員要在與這些專家的工作接觸中學習他們的專業知識，在不同的審計項目中總結經驗，以豐富自己的業務知識，增強自身的業務能力。

（四）我們應加強對舉報獎的審計。

1.《審計法》規定：審計內容是被審計單位的全部財政財務收支，沒有例外的事項。同時也規定了審計人員對在執行業務中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密的責任，也就是說被審計單位涉及秘密的財務收支業務也是審計的內容。

2.放棄審計只會帶來更大的審計風險。今后，我們打假的力度會越來越大，這項支出的金額也會隨之增加。如果我們以對舉報人保密為由，或審計人員為規避審計風險而放棄審計監督，難免會產生以“舉報獎”為名，給內部人員發獎金和用于不合理支出的現象。

（作者單位：江西省煙草公司撫州市公司）