以全過程管控為手段全面提升電力企業現金流量預算管理

趙鑫等

摘 要：電力企業現金流量預算管理是企業財務集約化管理的一個重要組成部分，通過有效現金流量預算管理可以有效降低企業資金風險防范能力，同時對企業經濟效益的提升及企業的長遠發展都可起到良好的促進作用。在本文擬通過全過程控制手段，通過有效的監督、預警、考評體系提升現金流量預算管理水平。

關鍵詞：電力企業；現金流量；預算；管理

2012年，國家電網公司開始“三集五大”建設，財務集約化是其中一個重要組成部分，通過財務集約化管理力圖構建一個以國網公司總部為決策調控中心，網省公司為管理責任主體的集約高效的財務組織體系，財務集約化推行會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控，切實提高財務管控能力。在此背景下國家電網公司在2010年全面開始資金預算管理，在2013年更是將資金預算管理納入財務考核指標中，對資金預算管理要求也不斷提升。

電網公司資金流量主要為電費資金流入，而電費資金受到當地經濟形式、相關政策以及天氣等多種原因影響具有較大的不確定性，如何通過有效的管控措施切實提升現金流量預算的準確性成為擺在各個公司面前的一個難題。在本文，筆者擬通過全過程控制為手段，通過有效的監督、預警、考評體系提升現金流量預算管控水平。

一、建立現金流量預算管理體系，加強預算準確性的全面控制

按照國家電網公司的整體管理要求，公司對現金流量預算管理突出對預算前的事前分析，通過對近兩年同期數據的有效剖析，從電費資金流量、工程項目資金流量、工資保險資金流量及成本收支資金流量等多個方面多角度進行反復研討。為進一步加強對各專項資金的管理，對各專項又逐級細化，依公司職能劃分，明確各細項指標的管控責任單位。同時，按照月度現金流量預算申報值實時監控，及時超找偏差并通過有效預警管控實現了現金流量預算的全面控制。

二、建立全員現金流量預算管理責任體系，強化責任主體監控

將公司各類現金流量預算按管理單位職能進行劃分：電費資金流量管理單位為營銷部，作為A類為管理考核單位重點管控；工程資金流量管理單位為運維檢修部、營銷部等工程項目管理單位，作為B類管理考核單位著重管控；工資保險現金流量管理單位為人資部，作為C類管理考核單位加強管控；其他各項成本支出等資金流量管理單位為公司各職能單位，作為D類管理考核單位零失誤管控。按照管控單位明確責任主體，依據管控目標從上到下層層進行梳理，目標細化至每一崗位，建立“公司—歸口管理部門—預算單元-管理責任人”四級管理模式，明確管理責任、建立有效的考評體系，做到獎罰措施到位，加強現金流量預算的全面管控。

三、完善全員現金流量預算管理運行體系，強化過程控制

（一）全面推行現金流量預算目標管理。按照上文劃分的不同類管理單位，結合現金流量預算管理實際情況及存在的困難，制定各類現金流量預算管理的目標。對A類現金流量預算，直接影響公司整體預算準確性，但管控難度最大，公司對此類預算目標依據考核標準擬定；對B類現金流量，所占比重雖沒有A類大但是僅次于A類，結合實際管控狀況管控目標比考核標準略高；對C類現金流量預算，雖然比重與B類相當，部分月份比重比B類大，但預測與執行難度較B類簡單，對此類指標管控目標比B類更要嚴格；D類現金流量預算雖然比重很小，但也是其中一組成部分，此類預算預測難度最低，對此類現金流量預算管控目標要有效做到“零失誤”。

（二）劃小現金流量預算單元，明晰預算主體。按照現金流量預算管控責任主體細化不同的預算單元、針對各預算單元的生產經營業務，按照管理類別和不同的體系，將預算單元細化基層班組、具體專責。從而實現現金流量預算管控目標的細化分解，強化預算執行管理，有效做到責任人的責任落實，并可以有效的將獎懲考核與預算執行管控有機結合。

（三）強化重點現金流量預算的管理與控制。公司可以將各職能部門的專業管控人員納入到現金流量預算管理體系中，實現對重點現金流量預算的實時監控。對重點現金流量預算從預算申報、執行、完成統計、評價分析等過程的每一個環節，全部都作為現金流量預算的一個控制節點，并將每一管控節點的管控責任落實到具體的崗位，明確具體的人員，實現現金流量預算的全員、全方位、全過程控制。

四、建立全員現金流量預算分析體系，加強內部監督

（一）建立過程預警分析機制。公司財務作為現金流量預算整體歸口管理單位，在每月下旬對各單位申報現金流量預算進行統計，逐項統計各預算單元的完成情況，對偏差較大的及時預警提示，及時完成存在困難的預算，并與各預算單元責任單位溝通擬定相關的完善措施，有效保障各單元預算的完成。

（二）建立月度執行分析機制。按照“公司—歸口管理部門—預算單元-管理責任人”四級管理模式制定并下發月度預算完成分析模板，強化了對預算執行分析的指導作用。每月定期召開基層單位的現金流量預算執行分析會，對每月各單位的預算執行情況依偏差比率排名，對偏差較大的后三名單位著重分析。

（三）建立現金流量預算執行通報機制。建立現金流量預算執行通報制度，每季度對對各單位現金流量預算執行情況進行排名，并在公司內部辦公系統通報。通過排名、獎懲兌現，有效激勵、引導各單位提升現金流量預算準確性管理。同時，將現金流量預算準確性納入季度考核評價，促使全體員工“建標、對標、追標、創標”，提升爭先進位意識，確?，F金流量預算管理目標的實現。

五、建立完善全員現金流量預算考核體系，提升責任主體積極性

（一）建立完善考評體系，形成有效的激勵約束機制。有效的獎勵可有大幅提升人員的工作積極性，從而提升工作效率降低工作失誤。為了充分發揮每一個責任主體的積極性和創造性，建立并不斷完善考核獎勵辦法，同時針對不同種類現金流量預算依據其比重、管理難易程度等區別獎勵，體現獎勵科學公平性?？茖W公平考評體系的建立可以在公司范圍內形成優勝劣汰，創先爭優的良性競爭機制。

（二）量化全員考核體系，切實提高考核質量。為有效規避定性考核受主觀影響較重會形成考核不公允現象，對現金流量預算執行情況的考核建立量化的考核體系，明確每一類指標的標準分值，并依據執行完成情況設立加減分，通過累計各預算單元的得分求得各責任單位總分。每個月根據考核結果，召開月度執行分析會，并進行通報。同時，將考核結果與員工績效工資掛鉤。

現金流預算管理水平的提升除通過有效的過程管控、監督及結果的通報考評外，企業還應當加強對現金流量預算管理復合型人才的培養，強化信息系統的應用，完善各責任單位間的協同溝通機制等。最終實現以科學理論為指導的現金流量預算管理體系，從而提高企業的資源利用率，降低企業資金風險，提升風險防控能力，促使企業持續良好的發展。

參考文獻：

[1] 高敏.電力企業現金流量預算管理的研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014（11）.

[2] 陳冬梅；胡囡.現金流量預算精益化管理研究[J].中國總會計師，2014（6）.