現代企業集團內部審計管理模式創新的探討

靳曉虎

摘 要：隨著全球經濟一體化格局的形成，我國企業面臨著激烈的市場競爭，企業為了能夠更快、更好的發展，則不斷擴大企業的集中規模。在這種情況下，就對企業集團內部的管理提出了更高的要要求，所以建立切實可行的內部審計管理模式就具有非常重要的意義。同時還在確保企業內部審計工作的獨立性和權威性，從而更好的確保企業集團的健康、有序發展。文中分析了目前我國企業集團內部審計管理模式存在的問題，并進一步對企業集團內部審計管理模式的創新進行了具體的闡述。

關鍵詞：企業集團；內部審計；管理模式；創新

前言

在當前企業現代化發展過程中，企業集團屬于一個新型的經濟組織形式，其主要是以母子公司作為主體，通過產權關系及生產經營協作關系將眾多的企業組織聯合起來組成的利益聯合體。在企業集團內部，其內部組織機構具有復雜性和多層次性，這就對企業集團內部審計工作提出了更高的要求。在具體審計工作中，不僅需要對集團本身進行審計，同時還要對各分支機構、控股和參股企業、關不企業進行審計，審計范圍較為廣泛。同時當前企業集團在發展過程中更趨向于多元化，在經營上跨越了多個行業，這也給企業內部審計工作帶來了較大的難度。為了更好的利用審計資源，并更好的監督和控制企業集團經營活動，則需要構建一個企業內部審計管理體系，并遵循成本效益原則，從而實現審計資源的節約，確保審計工作的正常開展。

1 目前我國企業集團內部審計管理模式存在的問題

1.1 審計機構組織設置單一

目前我國很大一部分企業集團往往只在集團本部進行內部審計機構的設置，沒有派出機構，這就在具體審計業務開展過程中帶來了較大的難度。由于子公司沒有相應的審計部門，這就導致集團審計部門在對其他成員企業進行審計過程中缺乏統一協調性，不能及時獲取對成員企業審計的具體資料。同時集團審計部門對于成員企業的具體經營情況并不了解，這就導致在具體評價工作中依據缺乏全面性，判斷的準確性受到較大的影響，會對內部審計工作的開展帶來較大的制約作用。集團審計部門在日常工作中，由于與成員企業之間的溝通較少，這也給審計工作的順利開展帶來了較大的影響，不能有效的發揮出審計的服務咨詢和橋梁紐帶作用。

1.2 內部審計機構地位不明確，獨立性和權威性受到限制

在當前我國企業發展過程中，內部審計工作缺乏權威性，審計人員地位也較低，這對于內部審計職能的發揮帶來了較大的影響。由于當前法律法規對內部審計機構在企業發展過程中的地位還沒有明確的規定，也沒有對隸屬關系進行統一。這就導致當前企業經營過程中，內部審計部門可以對財務總監、總經理及監事會及董事會負責。再加之企業內部審計部門的審計人員都是在企業內部產生的，而且直接受本部門及本單位的直接領導，這就導致企業內部審計缺乏獨立性。特別是在當前我國企業法人治理機構不健全，董事會和經理層無論是在高度上還是職能上都存在重合及混淆不清的問題，在這種情況下，無論是由企業董事會還是由經理層來對內部審計部門進行領導，都會導致企業執行、監督及決策職能集于一體的情況存在，給企業的健康發展帶來較大的制約作用。

2 企業集團內部審計管理模式的創新

2.1 提升內部審計組織地位，增強內部審計的獨立性和權威性

企業集團認識到內部審計部門的重要作用，并通過組織設置及制度設計來明確內部審計部門的地位，這樣不僅有利于審計任務的順利完成，同時還能夠確保內部審計結果具有較強的客觀性和公正性。在企業集團經營管理過程中，需要確保企業集團審計部門要獨立于各管理層，直接向董事長負責，直接向審計委員會進行工作。審計委員會屬于企業經濟活動的監督系統，為企業各項經濟活動的合法性、合規性和效益性進行評價和監督。另外對于企業集團審計部門，需要對部門和個人的審計權限進行明確，并確保內部審計結論能夠得到有效的執行。

在當前企業集團內部審計機構人員組成中，需要注重人員結構比例的合理笥，不僅需要具有高素質的財務人員，同時還要根據集團業務的需要配置各方面的專業技術人員，從而更好的強化企業集團內部審計部門咨詢服務能力的提升，為企業的各項決策提供重要的依據，強化企業的日常管理水平和質量。

2.2 重塑企業集團內部審計管理模式

企業集團選擇內部審計管理模式是，需要根據自身的特點，選擇具有針對性的管理模式，在選擇過程中確保做到能夠靈活運用。對于不同層面，在選擇內部審計管理模式時也具有差異性，對于企業集團總部層面，則宜以董事會負責制作為內部審計機構組織模式。同時還需要根據企業集團及下屬公司的地域及業務分布情況來下派審計中心，所下派的審計中心需要對所負責的轄區內的集團分公司或是子公司進行審計監督業務的開展，同時還要確保各下派機構內的負責人要定期進行輪換。

在企業集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應派專職審計人員或設立審計派出機構，對分公司進行日常審計監督；否則接受集團公司審計委員會的直接監督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務視自己的經營規?？紤]是否單獨設立審計機構。若設立審計機構，子公司審計機構應向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設立審計機構，則集團公司審計委員會將在子公司設立內部審計派出機構，但需經子公司董事會同意。

2.3 確定企業集團審計部及其派出機構的管理職責及業務銜接

集團審計部的職責是內部審計工作的宏觀管理，其所包括的內容較多。下派審計中心則屬于企業集團審計部的直屬審計機構，其不僅需要完成企業集團下達的內部工作任務，同時還對具體的審計項目進行組織實施。其不僅需要完成本中心的各項審計工作任務內容，同時還要更好的完成企業集團下達的內部審計工作任務，做好配合和協助工作。對于下派審計中心的業務則由集團審計部門實施歸口管理，下派審計中心需要向企業集團內部審計部門負責人進行工作匯報，下派審計中心的績效考核由集團審計部門進行負責，同時下派審計中心的負責人需要由各審計中心負責人輪換任職，其薪酬和職權等同于集團審計部門的副職。對于下派審計中心人員的薪酬、財務和固定資產管理等都需要按照企業集團的相關管理規定和方法進行執行。下派的審計中心與集團子公司或是公司保持相對獨立的關系，不存在任何經濟利益關系，這對于審計工作的開展提供了較好的便利性。

3 結束語

內部審計部門作為企業集團內部監督機構的重要組成部分，通過科學合理的設置內部審計機構，不僅可以優化企業集團治理結構，而且還能夠確保內部審計工作職能的充分發揮。而且在科學的內部審計管理模式下，企業員工的工作積極性則會被充分的調動起來，有利于企業內部各項管理工作的加強，對提高企業經濟效益及促進企業健康、持續的發展具有極為重要的意義。

參考文獻

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