企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其實(shí)施研究

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度是企業(yè)日常管理的重要手段，是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制制度被逐漸確立，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制已越來越成為促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要舉措。自我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施開始受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問題及解決對(duì)策等問題作了詳細(xì)的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制規(guī)范 實(shí)施研究

隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的日漸復(fù)雜，各企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加大，企業(yè)要想在這種環(huán)境下生存發(fā)展起來，就需要不斷地規(guī)范企業(yè)的管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)條件下的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施能夠提升企業(yè)的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，能夠使企業(yè)在市場(chǎng)金融變化中獲得穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)，能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常有序開展，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)自身資產(chǎn)不受侵害以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性而實(shí)行的一系列控制措施。企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范是由《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來共同構(gòu)建的，通過內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建來減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問題及解決對(duì)策

（一）存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)行的時(shí)間較短，在實(shí)行過程中雖獲得了一定的發(fā)展，取得了一定成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國企業(yè)普遍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、認(rèn)識(shí)不足的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度未被很好的建立和完善，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進(jìn)行具體落實(shí)，造成制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制實(shí)用性和效益性不強(qiáng)。我國企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，未充分考慮內(nèi)部控制的實(shí)用性和效益性，未結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況制定具體的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施細(xì)則，造成內(nèi)部控制規(guī)范的可操作性不強(qiáng)，實(shí)用性不高。再者，作為企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制原則重要組成部分的成本效益原則，其要求內(nèi)部控制實(shí)施成本與經(jīng)濟(jì)效益之間需存在一定的比例關(guān)系，全面權(quán)衡效益，但就目前來看，部分企業(yè)效益權(quán)衡能力不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)較多的問題，造成內(nèi)控資金的大量流失，內(nèi)部控制效益性不強(qiáng)。

3.缺乏系統(tǒng)整合實(shí)施控制意識(shí)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。就目前來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制仍以模塊實(shí)施為主，主要針對(duì)某一特殊領(lǐng)域或某一特殊業(yè)務(wù)環(huán)境等實(shí)施，缺乏系統(tǒng)整合實(shí)施控制意識(shí)，使得研究缺乏綜合性和普遍性。建立內(nèi)部控制需要遵循綜合、全面性原則，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)、全面控制，但實(shí)際上部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制全面性認(rèn)識(shí)仍較為欠缺。再者，雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實(shí)際的改革中只注重強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革，卻忽視了跟進(jìn)和不斷強(qiáng)化控制方式，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（二）解決對(duì)策

1.提高重視程度，制定合理的內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并在實(shí)際的管理工作中不斷強(qiáng)化員工的歸屬感。加強(qiáng)與員工的交流、溝通，以此來推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，提升企業(yè)的綜合管理水平。制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度：首先需要對(duì)企業(yè)各部門職務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)劃分，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細(xì)的工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并定期組織相關(guān)人員進(jìn)行考核，保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的完成各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定的工作目標(biāo)；再次是嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運(yùn)用電算化技術(shù)對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行核算、統(tǒng)計(jì)工作，并能在實(shí)際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性的保護(hù)工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中[2]。

2.注重實(shí)施的實(shí)用性和效益性。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境做出適當(dāng)調(diào)整，不斷將其與各項(xiàng)企業(yè)制度進(jìn)行整合，充分考慮內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施成本支出與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，不斷對(duì)實(shí)施細(xì)則上的措施進(jìn)行調(diào)整，定期檢驗(yàn)實(shí)施效果，權(quán)衡效益與成本之間的關(guān)系，并通過相關(guān)懲罰責(zé)任制度措施來加快內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施，以取得的更好的實(shí)施效果。

3.加快各項(xiàng)企業(yè)制度與實(shí)施過程之間的整合，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施需要與各項(xiàng)企業(yè)制度進(jìn)行有效整合，通過協(xié)調(diào)各項(xiàng)制度之間的關(guān)系，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。據(jù)目前來看，大部分企業(yè)已建立并健全了相關(guān)的管理制度，如財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、營(yíng)銷管理制度等。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施時(shí)，應(yīng)處理好內(nèi)部控制基本規(guī)范與各項(xiàng)企業(yè)管理制度間的關(guān)系，加快各項(xiàng)企業(yè)制度與實(shí)施過程之間整合的進(jìn)程。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高企業(yè)綜合抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，是決定企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中能否生存下來的重要條件。倘若企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范不能有效實(shí)施，會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施對(duì)于抵抗企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。因此，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和規(guī)范的實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好的促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]陳永宏，姚剛.我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010，01：36-38.

作者簡(jiǎn)介：孫瑋芳，供職于雙峰格雷斯海姆醫(yī)藥包裝（鎮(zhèn)江）有限公司。