試析藥檢所內(nèi)部控制的完善與實(shí)施

呂瑩瑩

摘要：在新醫(yī)改實(shí)施的大背景下，我國藥檢所財(cái)務(wù)管理的改革步伐逐漸加快。隨著我國衛(wèi)生事業(yè)單位改革的不斷深入，我國衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制逐漸受到人們的關(guān)注。藥檢所作為我國衛(wèi)生事業(yè)單位，其正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制。本文將就目前我國藥檢所內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并找出完善藥檢所內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：藥檢所 內(nèi)部控制 完善 實(shí)施

醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)，尤其是食品藥品質(zhì)量關(guān)系著廣大人民群眾的生命安全、身體健康，關(guān)系到千家萬戶的幸福安康，是我國重大的國計(jì)民生問題。近年來，國家加大了對醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)的財(cái)政投資，進(jìn)一步深化了醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革，加快了醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的步伐。藥檢所作為國家對食品藥品監(jiān)管的重要技術(shù)支撐單位，也應(yīng)不斷適應(yīng)我國人民群眾不斷增長的對食品藥品安全的需求，全心全意為人民服務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)提高廣大人民群眾身體健康素質(zhì)的目標(biāo)。內(nèi)部控制作為藥檢所進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要手段，是進(jìn)一步確保我國食品藥品監(jiān)管戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高藥檢所會計(jì)信息質(zhì)量、全面保證國家財(cái)產(chǎn)物資的安全性、完整性的基本前提，同時(shí)，還是我國食品藥品相關(guān)法律法規(guī)得以順利貫徹執(zhí)行、實(shí)施的重要保證。

一、我國藥檢所內(nèi)部控制存在的主要問題

藥檢所屬于我國的衛(wèi)生事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在諸多問題，具體包括：

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

目前，我國藥檢所普遍存在缺乏內(nèi)部控制意識的問題。上至藥檢所的決策領(lǐng)導(dǎo)、下至普通工作人員，對財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制理念認(rèn)識不足，內(nèi)控意識淡薄。例如：有的藥檢所領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的事情，與其他人員無關(guān)，更不需要在內(nèi)部控制上面花大力氣。長此以往就造成了藥檢所從上至下對本單位內(nèi)部控制不重視的局面，使得內(nèi)部控制在實(shí)際中無法發(fā)揮其職能作用，形同虛設(shè)，這在很大程度上削弱了內(nèi)部控制制約能力。另外，有的藥檢所存在管理制度建設(shè)缺乏完善、制度執(zhí)行不到位、監(jiān)督流于形式的問題。例如：有的藥檢所由于缺乏內(nèi)部控制，造成大量的資產(chǎn)浪費(fèi)問題，有的單位利用虛假發(fā)票來遮掩不合規(guī)支出、或套取現(xiàn)金，有的單位不顧上級三令五申的要求私設(shè)小金庫，更為嚴(yán)重的是有的人利用白條抵庫或者虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式貪污、挪用公款，還有的藥檢所隨意出借銀行賬戶、非法處置國有資產(chǎn)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

由于很多藥檢所缺乏內(nèi)部控制的理念和意識，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)執(zhí)行力不足的問題，執(zhí)行不到位就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中存在的問題，也不能及時(shí)制定方案解決問題，從而導(dǎo)致藥檢所內(nèi)部控制制度不能得到及時(shí)的完善與調(diào)整。缺乏執(zhí)行力的內(nèi)部控制導(dǎo)致藥檢所工作效率低下，在工作中錯(cuò)誤頻出。例如：對藥檢所的資金預(yù)算不夠精準(zhǔn)、缺乏對資金支出與收入的合理化控制、缺乏與其他部門的及時(shí)溝通，最終導(dǎo)致藥檢所的管理工作與內(nèi)部控制嚴(yán)重脫節(jié)。

（三）藥檢所財(cái)務(wù)人才比較匱乏

目前，我國藥檢所的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，據(jù)不完全數(shù)據(jù)資料統(tǒng)計(jì)顯示，藥檢所的財(cái)務(wù)人員在學(xué)歷、會計(jì)職稱、工作經(jīng)驗(yàn)、工作積極性、思想素質(zhì)、職業(yè)道德素養(yǎng)等方面都存在問題。這主要是由于在不同的歷史時(shí)期不斷地演變而造成的。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，人力資源作為各單位核心競爭力提升的主要?jiǎng)恿Γ⒅饾u受到各單位的重視，但是，在藥檢所中，財(cái)務(wù)人員在配置方面還存在問題，例如：有的藥檢所的財(cái)務(wù)人員是本單位老員工的子女，或者是一些領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶。這樣的會計(jì)人員隊(duì)伍不論在學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)，還是在思想道德素養(yǎng)方面都存在問題。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的普遍偏低并不利于藥檢所的健康、可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。而在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，一旦由于財(cái)務(wù)人員的疏忽、工作經(jīng)驗(yàn)的不足、或者是禁不住利益的誘惑就很有可能導(dǎo)致藥檢所財(cái)務(wù)管理工作不能正常進(jìn)行，嚴(yán)重的還將影響到藥檢所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)還將為藥檢所的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)，給國家造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，藥檢所內(nèi)部缺乏完整的人才評價(jià)體系、獎(jiǎng)懲機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，缺乏對專業(yè)人才的培養(yǎng)。吸收優(yōu)秀的會計(jì)人員是建立藥檢所內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)。

二、藥檢所財(cái)務(wù)管理工作提升的措施

如前所述，在我國藥檢所的內(nèi)部控制中存在諸多問題，這些問題的存在嚴(yán)重影響著我國藥檢所工作的順利開展、影響著藥檢所工作的進(jìn)一步發(fā)展。因此，必須進(jìn)一步深化改革、與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)對藥檢所內(nèi)部控制的管理，促進(jìn)藥檢所工作效率的提升。

（一）不斷提升藥檢所財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

我國藥檢所財(cái)務(wù)管理水平的提升離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)作保障。這就要求藥檢所必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。不僅要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)理論的培訓(xùn)，還必須從思想上認(rèn)識到本職工作的重要性。藥檢所可以利用網(wǎng)絡(luò)的便利條件、宣傳欄、內(nèi)部學(xué)習(xí)等方式結(jié)合財(cái)務(wù)人員的實(shí)際情況對其進(jìn)行理論知識、法律法規(guī)知識、思想道德、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)將更多的精力投入到會計(jì)法、會計(jì)理論的學(xué)習(xí)中，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，熟練掌握最新的法律法規(guī)內(nèi)容，并將自己所學(xué)的內(nèi)容運(yùn)用到實(shí)際工作中，努力提高自身的職業(yè)技能。

（二）樹立內(nèi)部控制管理的意識

內(nèi)部控制意識的加強(qiáng)必須從藥檢所的領(lǐng)導(dǎo)做起。藥檢所的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的知識，在思想上樹立內(nèi)部控制的意識，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度。只有單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視才能為下面的普通員工做出榜樣。另外，對于藥檢所中的普通員工而言，也必須重新認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性和必要性，從思想上重視內(nèi)部控制，不能將內(nèi)部控制推到財(cái)務(wù)部門。藥檢所可以成立由本單位第一負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并將內(nèi)部控制工作宣傳到位，爭取做到無漏點(diǎn)、無盲區(qū)，使藥檢所內(nèi)部所有工作人員都認(rèn)識到：內(nèi)部控制是藥檢所整體長遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)長期性的、系統(tǒng)性的工程，各職能部門、每位員工積極參與內(nèi)部控制工作，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理與防控意識。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

我國的藥檢所應(yīng)將本單位的現(xiàn)金流量預(yù)算、資本預(yù)算、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等全部納入到預(yù)算管理體系中，根據(jù)本單位的發(fā)展情況不斷完善預(yù)算編制的內(nèi)容，確保預(yù)算編制的完整性。單位內(nèi)部各不同職能部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，上下一條心、齊心協(xié)力，保證本單位經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。另外，還必須通過更為實(shí)用的、有效的、科學(xué)的、可操作的預(yù)算編制方法來提高預(yù)算編制的效率，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果，使內(nèi)部控制的實(shí)施得到保證。

（四）充分利用現(xiàn)代化手段增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，現(xiàn)代信息技術(shù)在我國各行各業(yè)均得到了廣泛的應(yīng)用。藥檢所應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，加快本單位內(nèi)部控制信息化的發(fā)展步伐。這就要求藥檢所必須根據(jù)自己的實(shí)際情況建立一個(gè)較為完善的信息化平臺，并以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)信心的無障礙傳遞，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施與執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。例如：藥檢所可以充分利用有效的現(xiàn)代化IT技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對藥檢所的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全程監(jiān)控；將現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，保證藥檢所各項(xiàng)管理信息的及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、有效、迅速地傳遞，保證單位內(nèi)外部之間的有效溝通。

三、總結(jié)

總之，藥檢所的內(nèi)部控制與管理是會計(jì)學(xué)理論的創(chuàng)新，更是我國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)單位進(jìn)行高效管理的重要手段，它將涉及到藥檢所工作的全過程，更涉及到藥檢所內(nèi)部各職能部門。但是，藥檢所內(nèi)部控制工作任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部控制制度也將隨著環(huán)境的變化、國家政策的調(diào)整、時(shí)代的變遷而變化，因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)藥檢所的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，為了盡快適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展與變化，必須加強(qiáng)對藥檢所內(nèi)部控制的完善，在保證藥檢所自身競爭力提高、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，使藥檢所更能為我國人民群眾的健康做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：河南省食品藥品檢驗(yàn)所）