新個稅法下民族地區個人所得稅的納稅籌劃研究

余濤

摘 要：個人所得稅納稅情況關系到人民的生活質量。然而我國少數民族地區，具有自身的風俗習慣，經濟發展也具有自身獨特之處，這些特點使得我國在對少數民族地區納稅情況進行管理的過程中，要能夠做到特殊情況特殊對待，因地制宜的制定納稅籌劃。近年來我國越來越重視個人所得稅的納稅情況，它對我國的發展和民生具有重要的意義，因此我國制定了新個稅法，針對不同地區的不同情況實施納稅籌劃。

關鍵詞：新個稅法；民族地區；個人所得稅；納稅籌劃

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0081-02

前言

2011年我國開始實施新個稅法，新個稅法對我國原始的個人所得稅做出了相應的調整，加大了對個人所得稅的管理力度，更加強了人們對個人所得稅的重視程度。我國國土面積遼闊民族眾多，少數民族地區發展相對落后，對個人所得稅的認識也相對落后，為了促進少數民族地區的發展，必須要加強少數民族地區個人所得稅的管理力度，根據該地區獨特的文化和發展歷史，有針對性地進行改革，有效運用新個稅法，促進少數民族地區的更快發展。

一、完善分類所得稅模式

在對個人所得稅進行征管的過程中，我國采用的是分類所得稅模式，即不同方式獲得的所得會有不同的納稅方式，同時上繳個人所得稅的利率也有所不同。然而伴隨著近年來我國少數民族地區經濟的不斷進步，少數民族人民取得收入的方式也變得多種多樣。因此，新個稅法要對原有的分類所得稅進行完善，保證少數民族地區個人所得稅的及時上繳。

（一）擴大涵蓋范圍

近年來，我國少數民族地區的經濟發展加快，少數民族人民在國家的鼓勵之下逐漸開發了不同種類的行業，因此人民獲取收入的方式也不再只是單一的形式，原有的稅法已經無法將居民取得收入的種種方式都進行涵蓋，因此新個稅法要對當地居民取得收入的方式做好調查，重新記錄，擴大新個稅法的涵蓋范圍[1]。

（二）保證稅收征管的公平性

原有的分類所得稅方法，忽略了每個商戶的不同實際情況，而只是針對各種類型和來源的收入進行納稅收繳工作。這種模式下，造成了很多的不公平現象的出現，容易引起人們的不滿，不利于居民主動納稅。例如，一些納稅人具有較高的個人所得，然而卻受到很多特別現象的控制，使得自身的個人所得無法滿足納稅的需求。少數民族地區近幾年內開展個體經營的居民越來越多，雖然經濟方面不斷得到提高，與此同時，也伴隨著成本的提高，店鋪的房租增長、原料的成本增漲等現象，使得商戶的個人所得增加了，進而使相應的經營成本也不斷增加，原有的個稅法無法針對這種情況進行調整，不公平的現象存在于稅收情況當中[2]。因此，新個稅法要充分考慮到稅收征管的公平性，針對不同的經營方式和模式要有不同的收稅標準，給與少數民族地區經濟以更好的發展前景和鼓勵，同時還能夠使商戶意識到稅收的公平性，從而積極主動地進行繳稅，減少偷稅漏稅現象的出現。

（三）增強少數民族地區人民的納稅意識

代扣代繳是征收個人所得稅的主要方法，稅款通過這種收繳方法得到了一定程度上的保證，減少了偷稅漏稅現象的出現，然而卻使納稅人對稅收的概念極其模糊，近幾年的調查中顯示，少數民族地區人民對于自己的納稅情況多半處于無知和不關心的狀態，少數民族地區人民作為納稅人的意識相當薄弱，從長遠來講，不利于自主納稅意識的形成，不利于國家政策的有效執行，是少數民族人民喪失國家主人翁的地位。因此，新個稅法條件下，要求納稅人增強納稅意識，少數民族地區應普及納稅法相關知識，促進少數民族地區人民的自主納稅意識，增強國家納稅收入，促進地區經濟的不斷發展。

二、提高稅務機關工作人員的素質

我國少數民族地區受到歷史、地理和民族特點等的約束，導致少數民族地區的發展相對落后，當地居民和政府機關的工作人員的文化水平和素質都相對較低，這種現象導致國家的相關法律法規和政策無法在少數民族地區得到有效的執行和落實，從而制約當地的發展。少數民族地區稅務機關工作人員較低的專業水平和文化水平，是當地稅收情況較差的主要原因之一。

（一）提高文化水平

我國的少數民族地區發展水平相對落后于我國其他地區，受歷史和民族習慣的影響，落后于時代發展的步伐，因此少數民族地區人們的受教育程度也相對較低，這種情況不僅出現在群眾當中，在干部之中，教育程度也較其他地區的干部低，稅務機關的領導干部大多是通過進修等方式進入機關工作的，缺乏專業的知識做基礎，這就導致這些領導干部無法完全理解國家稅務法的真正含義，在執行上也缺乏力度。在新個稅法的條件下，少數民族地區稅務機關領導干部的文化水平必須有所提高，要求稅務機關領導干部能夠具有更專業的稅務知識，能夠即使深刻理解國家稅務相關法律法規，才能夠在執行上更加具有力度，促進當地個人所得稅的收繳，從而促進少數民族地區的不斷發展[3]。

（二）培養和引進現代化征管技術人才

我國的少數民族地區發展較其他地區相對落后，信息化的使用和引進也相對落后，導致人們的思想閉塞，不采用先進的管理方法和手段，當地稅務機關在進行水務管理和收繳的過程中技術和手段也都相對落后，更沒有懂得信息技術的人才。在新個稅法的條件下，少數民族地區稅務機關必須及時引進先進的信息技術，并且培養和引進懂得技術的現代化人才促進稅收征管工作更加順利地進行。人才的引進方面可以通過更重優秀政策來吸引人才來此工作，逐漸使當地稅務機關工作人員隊伍變成現代化、懂技術、懂信息的隊伍，促進少數民族地區征管工作向現代化發展方向邁進[4]。

結論

新個稅法的發行和有效實施，能夠促進我國稅收收入的增加，同時能夠使我國的現代化建設步伐加快。少數民族地區受到各種因素的限制，文化水平落后于其他地區，個人所得稅的繳納情況也相對較差，在新個稅法的條件下，少數民族地區的個人所得稅收繳方法得到了有效改善，同時通過加強當地稅務機關的工作人員隊伍建設，能夠促進新個稅法在當地的有效實施，推動當地經濟的不斷發展。

參考文獻：

[1] 張福寬.少數民族地區個人所得稅征管研究[D].武漢：華中師范大學，2012.

[2] 劉水林.新個稅法下年終獎個人所得稅的納稅籌劃[J].邊疆經濟與文化，2012，（5）：13-14.

[3] 史開瑕.新個人所得稅法下工資薪金所得的最優納稅籌劃探討[J].山西財政稅務專科學校學報，2012，（3）：25-28.

[4] 王傳奇.個人所得稅納稅籌劃研究[D].北京：北京大學，2005.

[責任編輯 陳麗敏]endprint