行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)對策研究

張永玲

[摘 要]行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項不可替代的管理手段，它在監(jiān)督單位內(nèi)部活動和規(guī)范單位內(nèi)部人員行為方面起著重要作用。然而，隨著社會發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題越來越明顯。本文主要闡述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)對策。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.003

[中圖分類號]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-000-01

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，其實(shí)就是為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部資金流動和財務(wù)活動的透明化、公開化、合法化，并通過制定相關(guān)的制度使其規(guī)范進(jìn)行，以降低風(fēng)險，提高財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對單位資金動向的監(jiān)督力度。利用規(guī)范、有效的制度，科學(xué)合理地監(jiān)管企業(yè)人員及財政工作，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

1 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1 觀念欠缺

內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位來說是一項非常重要的工作，它不僅關(guān)系到完善單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)，還是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部整改的重要手段，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的重要堡壘，與行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)。如今，很多行政事業(yè)單位忽略內(nèi)部控制的重要性，存在管理理念欠缺和管理力度不足的問題，相關(guān)管理人員欠缺對內(nèi)部管理工作的認(rèn)知度，輕視內(nèi)部管理工作的作用，給行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理帶來了負(fù)面影響。

1.2 制度不足

一支專業(yè)性強(qiáng)、素質(zhì)高的會計人員隊伍是監(jiān)督行政事業(yè)單位財會運(yùn)行的重要支點(diǎn)，會計人員的工作態(tài)度和素養(yǎng)高低會對單位財務(wù)會計活動的監(jiān)管產(chǎn)生直接影響。但我國多數(shù)行政事業(yè)單位在崗會計人員綜合素質(zhì)低下，他們雖然有合法的職業(yè)資格證書和學(xué)歷證明，卻不能真正滿足現(xiàn)代社會對行政事業(yè)單位會計人員的要求。社會形態(tài)和經(jīng)濟(jì)形勢不斷衍變，現(xiàn)在財務(wù)人員多數(shù)不能及時適應(yīng)時代的變化，在提升自我專業(yè)能力方面的認(rèn)知度還不夠，缺少現(xiàn)今行政事業(yè)單位的財務(wù)運(yùn)行理念，思想認(rèn)知落后。另外，部分會計人員的政治思想覺悟不高，在工作中不能嚴(yán)格遵紀(jì)守法，無視工作守則，充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的傀儡，完全聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，在財務(wù)工作中頻繁謊報賬目，嚴(yán)重影響行政單位內(nèi)部控制的管理風(fēng)氣。

1.3 人員失職

某些行政事業(yè)單位缺少對在崗會計人員的深度培養(yǎng)，使這些會計人員在工作能力、工作素養(yǎng)方面仍不到位，往往都只會一些普通的計算工作，對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知和掌握程度十分低下。新時代不斷衍變，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作面臨著新的挑戰(zhàn)，但多數(shù)在崗財務(wù)人員卻不重視新時期的內(nèi)控知識和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不了解在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下如何做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作，達(dá)不到現(xiàn)代行政單位需求的工作能力水平。

1.4 監(jiān)督疲軟

內(nèi)部控制制度必須受到監(jiān)督機(jī)制制約。我國在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面并未出臺一套十分完備的規(guī)章制度，新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》仍不夠完善、成熟，對具體的內(nèi)部控制監(jiān)督方法也沒有詳細(xì)的闡釋和設(shè)定。因此，多數(shù)行政事業(yè)單位缺少具體的制度和規(guī)范來對內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理，使之內(nèi)部結(jié)構(gòu)疏松，管控力度不足。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)方案

2.1 樹立內(nèi)部控制觀念

首先，行政單位的管理者或領(lǐng)導(dǎo)者必須重視內(nèi)部控制工作，清楚了解單位經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行和貪贓徇私行為的防治必須依靠內(nèi)部控制的管理，大大提升行政事業(yè)單位的公信力和服務(wù)力。其次，領(lǐng)導(dǎo)者還需要將內(nèi)部控制理念深入到單位的每個角落、每個細(xì)節(jié)，使每位員工都了解內(nèi)部控制的意義，從而使其感受到通過內(nèi)部控制所營造出來的優(yōu)良工作氛圍。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，還需要制定一套科學(xué)合理的預(yù)算制度。完善的財務(wù)預(yù)算控制方案能協(xié)助內(nèi)部控制有效實(shí)施，大大提升其效用。要想制定好預(yù)算管理方案，首先要掌握單位的整體預(yù)算和部門分項預(yù)算的和諧度，并逐步整合預(yù)算主體與其他預(yù)算分支，使其達(dá)到整齊劃一的程度。其次，各個部門的管理人員和財務(wù)人員必須嚴(yán)格監(jiān)督、詳細(xì)記錄單位的每項財務(wù)活動，嚴(yán)格監(jiān)控不在預(yù)算之內(nèi)的財務(wù)支出，杜絕漏網(wǎng)之魚的出現(xiàn)。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督

在行政單位內(nèi)部建立一個完善、有效的內(nèi)部審計部門，讓內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制進(jìn)行有效干預(yù)，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度，找出單位內(nèi)部控制存在的漏洞，并向上級匯報，制訂解決方案進(jìn)行整改，定期評估與匯報檢查結(jié)果，以鞏固內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。不僅如此，內(nèi)部審計部門的責(zé)任人還要針對整個單位的內(nèi)部控制制度給予可行的改進(jìn)建議，并協(xié)助單位管理人對單位內(nèi)部進(jìn)行持之以恒的管理。

主要參考文獻(xiàn)

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