建筑施工企業財務預算管理分析

田 欣

（五冶集團上海有限公司，上海 201900）

在企業管理中，預算管理以其在企業經營中突出的作用，越來越受到企業管理者的重視。特別是由于我國建筑施工獨特的行業特點，企業要在激烈的市場競爭中立足長久，就必須有效實施預算管理這個工具，進一步完善內部約束機制，改善企業管理中存在的不良現象，在保證工程質量和工期的前提下，提高建筑施工企業管理和利潤目標，增加企業效益。

本文從預算管理及建筑施工企業預算財務管理的重點方面出發，梳理企業未能達到預算管理效果的原因及存在的問題，共同探討改善預算管理質量的措施。

一、預算管理在企業經營中的重要作用

預算管理以企業戰略規劃為方向，能有效的推動實現企業經營目標。在編制預算的過程中還可以促使企業結合資源、能力，分析重大事件、競爭對手及總體經濟環境，規劃企業的未來，提出企業的發展目標。沒有預算的引導，企業管理者的決策制定將失去方向、缺乏標準、疏于協調。

預算管理能促進和改善企業內部各部門、各單位間管理工作的溝通和協調。全面預算管理是企業各系統聯動的一整套管理體系，各部門及子目標單位間需要相互溝通自己的計劃和需要，綜合調配資源，相互支持，共同達到企業的目標。

預算管理可以監控企業目標實現程度和經營狀況。企業定期或不定期比較各責任中心的實際結果與預算目標和標準，可以發現經營中存在的問題和風險，從而調整經營戰略或修正預算，促進企業價值的增長。

預算管理可以完善員工績效評估考核的標準，激勵員工的積極性。通過預算執行分析，可以量化責任考核結果，給績效評估提供依據。企業又通過績效評估獎懲制度，提升員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、建筑施工企業財務預算管理中的工作重點

全面預算是企業管理的重要部分，是企業戰略規劃的體現，能夠引導企業發展方向，其管理水平對于企業整體經濟效益具有重要影響。在建筑施工企業的預算管理中，財務管理舉足輕重。建筑施工項目自身具有施工周期長、管理系統多、成本管理難度大的特點，若財務預算管控出現漏洞，很容易造成項目投資回報降低，財務指標惡化，最終影響企業的經濟效益，甚至導致企業虧損。因此，從財務管理的角度，針對性的突出建筑施工企業在預算管理中的分析重點，對于改善整體管理水平具有重要的理論和現實意義。根據建筑施工企業的行業特點和實際預算管理中的具體實施，財務預算管理分析工作可以重點通過以下幾個方面開展。

1.通過預算與實際的對比進行分析

定期對企業經濟指標完成情況與預算情況進行對比分析，對比年度預算完成比例與時間比例，來判斷是否按計劃進展實施。分析偏差原因，追溯工程、經營預算、投資、籌資等管理的效果，內控流程是否合理，制訂措施及優化方案，保證目標收益。

2.通過行業內企業進行平行對標分析

通過和行業內或公司內最優秀分公司的經濟指標預算完成情況對比，促使企業朝著標桿企業不斷改進和發展。在對比改進過程中，結合企業自身狀況進行分析，通過管理方式和管理手段上的完善，提升企業的管理水平，提高企業的經濟效益。

3.突出細分預算分析，具體責任考核

分解落實經濟指標責任，完善考核激勵制度，不僅限于企業的高級管理人員，將預算進行細分，具體落實責任到下層管理人員更能有效達到預期管理效果，激發全體員工的積極性和主動性，樹立業績考核意識的企業文化，約束、激勵領導帶領全體員工實現年度經營目標。

4.根據具體情況分析調整實施方案

預算實施的過程中，當市場環境發生改變時，企業應以市場為導向，一切從實際出發，在充分調查和分析的基礎上，確定新的指標及具體實施方案。經過預算實施過程中各種分析方法得出的結論，企業領導層應調整對策，重新確定方向及目標，目標要先進合理，方案要具有可行性且預期可達到。

三、現階段建筑施工企業財務預算管理中存在的問題

1.預算分解落實責任不明確

現今具有一定規模的施工企業在全國甚至國外分布著成百上千個項目，企業通常能夠將預算目標分解到每一個項目，認定項目經理為目標責任負責人，但沒有將責任細分落實到每個分管人員。在施工企業中常見類似的工程項目最終收益千差萬別，有的收益豐厚，有的卻最終虧損。究其原因，主要由于工程項目持續時間長，從開始施工到項目結算往往要幾年的時間，在這么長的時間中無論是施工過程還是結算過程，情況不斷變化，收入和成本都早已偏離了項目初始的預計情況。如果沒有將整個項目預算細分到工藝，深入到施工現場的每個環節，那么，實施施工的管理人員就沒有收入成本比較和約束的標準，更沒有尋找最高收益方案的積極性，使項目收益不能保證，企業總體經營目標無法實現，預算偏差巨大。

2.信息不通暢，預算缺乏重視度

目前，大部分的施工企業預算管理是單純為了編制預算而編制，沒有將預算管理與企業的管理結合起來，很少的利用各系統的的信息和資源，不能充分發揮預算的管理作用。由財務部門編制的預算，由于部門隔閡或信息不對稱，造成了全面預算不科學、執行難的現狀。另外，以企業經營活動為控制內容編制和執行的預算，已分散到各系統執行，并由部門獨立進行日常的審批和控制，但現狀反映，預算的執行和分析工作各部門的參與度不高，多數施工企業仍然由財務系統全權負責，分析使用的都是既定事實的數據，分析得出的結論自然也起不到及時控制和調整預算的管理目的。

現在很多施工企業編制預算時十分剛性，執行時十分柔性，在施工企業特殊的環境下，沒有把握好靈活處理的尺度，帶有濃厚的人性化管理色彩。究其根本，導致這種局面的主要原因是企業對全面預算管理概念理解不深、重視度不夠，沒有把預算管理當做一種管理方法來運用。

3.預算管理未能全員化理念

從我們實踐來看，大部分員工都認為預算管理是財務部門的事，沒有認識到預算管理和每個職能部門、每個項目、每個人在所從事的工作關系，作業人員常常認為財務部門以無預算為由不予辦理支付手續是故意刁難，甚至認為預算管理就是降低部門的資金，存在抵觸情緒等。上至企業、項目經理部的一把手，下到一名普通的作業人員，他們的工作行為都會或多或少的影響到預算目標的實現。

4.預算分析改進措施沒有發揮作用

在分析預算執行情況時，僅將預算值與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，沒把預算執行情況與企業經營狀況有機地聯系在一起，制訂的改進措施往往只是走個形式，沒有實質的解決方案，預算分析停留在數據的分析對比階段，并沒有起到推動預算執行、提升企業管理、保證企業目標效益的作用。

四、改善預算管理的措施

1.完善預算管理責任細分及考核機制

建筑施工企業為保證預算管理的有效開展，應從成本控制、資金預算及費用預算等方面開展實施，控制過程中應將具體責任細分，落實到具體責任部門及個人，使其各負其責。同時，將企業全面預算管理的過程控制及效果評估均引入到企業績效考核體系中，做到責、權、利相結合，從而提升各責任部門及相關個人預算執行的積極性、主動性及創造性；在綜合考評中，結合多種方法對員工預算管理效果及員工工作成績做出客觀的、科學的評價。

2.建立預算管理網絡及科學的內控管理制度

現如今已有很多建筑施工企業開始運用各種辦公軟件，結合現代信息技術的優勢，建立預算管理網絡，并在內控制度的約束下保證預算管理的有效性。在內控管理的嚴格監督下，預算執行不再隨意，有效的杜絕了項目間資金互相挪用，投資與成本隨意調節的現象，預算與執行的結果偏差減少，預期收益在可控范圍內。

3.提高建筑施工企業對預算管理的認識

預算管理是一項涉及各部門的系統工程，需要企業內部不同資源和部門的有效整合，通過預算的運作和管理，充分發揮系統的效益。每個企業都要對未來一年甚至幾年的產值、利潤、采購、現金流、費用、固定資產投資等進行預算，除了結合資源對資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排外，施工企業的預算重點在成本預算管理，而參與管理的涉及幾乎全體管理人員。

成本預算管理是在對施工現場調查了解的基礎上，對工程項目的收入、支出情況進行詳細預測，以確定工程項目的利潤指標，并將指標進行詳細分解，項目實施過程中通過控制、核算、分析、考核兌現等方式保證目標的實現。實行成本預算管理能降低項目的施工成本，提高項目經濟效益，從而為企業的發展提供源源不斷的資金來源。

4.預算執行情況分析及預算評估調整

定期進行預算分析，并按部門分析費用差異、按項目工程分析現金收支差異和成本差異，以及時提醒各部門和各項目按預算進行控制。分析數據及時反饋給各部門、分、子公司、項目部，督促其結合實際情況和專業背景分析差異原因，制定有針對性的改進措施，有效的促進預算執行。建立預警機制，對超預算的要提高一個檔次審批，以引起重視。定期組織分析政策環境、市場環境、經營條件等發生的重大變化，對導致生產、經營發生較大變化使預算產生較大偏差的予以及時調整預算，尋找良策沖破不利因素，降低企業損失，保證經營效益。

[1]張曙光.建筑施工企業全面預算管理的探討[J].中國科技投資，2014，（4）.

[2]徐海見.如何在施工企業推行全面預算管理[J].管理方略，2013，（3）.