事業單位內部控制制度淺析

□文/戴莉娟（張掖市農業機械化科學研究所甘肅·張掖）

事業單位內部控制制度淺析

□文/戴莉娟
（張掖市農業機械化科學研究所甘肅·張掖）

［提要］事業單位的內部控制存在多方面的問題。本文對此從完善事業單位內部控制制度建設、優化環境、加強人才培養等方面進行探討。

事業單位；內部控制制度；問題淺析

收錄日期：2015年4月2日

在我國，事業單位與其他單位相比具有特殊性，它是由國家設置并進行經營管理的具有一定公益性的單位。近年來，為了進一步提高單位的經營效率，很多事業單位通過采取各種改革措施來提高單位內部的管理水平，逐漸建設內部控制制度。不過從目前現狀看來，事業單位所擁有的內部控制制度相對較為落后，仍然存在很多不足之處。

一、事業單位內部控制制度中存在的主要問題

（一）缺乏建立健全的內部控制制度。內部控制是事業單位管理制度的核心內容，是必不可缺的重要組成部分，可以促進事業單位的穩定持續發展。我國事業單位種類眾多，數量上則是國家機關的數十倍之多，為解決我國事業單位存在的諸多問題，近幾年我國正逐步加大對事業單位的改革力度，完善事業單位內部控制制度應當符合我國事業單位改革的方向，能夠為事業單位提供更加完善的經營成果報告以及科學合理的財務報告，健全的內部控制制度可以增強事業單位經營的規范程度，確保其合法性。想提高管理水平就一定要依托于完善的管理制度。在我國，2010年財政部頒布了《企業內部控制規范》和與之相配套的《企業內部控制應用指引》，在企業中建立起與國際規范接軌的內部控制體系，而我國事業單位由于機構復雜，國際上沒有與之相對應的組織機構，沒有先進的內控經驗可以借鑒，至今尚未建立起事業單位的內部控制制度體系。因此，大多數事業單位控制制度缺乏針對性，具體到每個事業單位則實用性就會減弱，無法真正有效地對內部進行控制。

（二）事業單位對內部控制缺乏足夠的認識。由于內部控制制度具有較強的科學性和實用性，需要安排專門的人員去操作和實施，并且要對制度實施的結果進行審查評價，及時找出制度實施過程中出現的問題，明確制度實施的最終目標。而現在有一些事業單位的管理人員只是單純的對財務預算進行控制來取代內部控制，導致事業單位的財務管理工作做不到位，會計信息嚴重失真，財務監督不嚴格，無法真正發揮內部控制制度的作用。

（三）財務會計工作人員綜合素質水平較低，財務基礎工作薄弱。目前事業單位加快了信息化建設與收支改革的步伐，因此對單位的會計人員提出了更高的要求。但是，由于事業單位的會計核算比較簡單，所以原有的會計人員普遍存在專業水平較低，很多會計工作人員并不具備會計從業資格證書，甚至有一些事業單位都沒有對會計崗位上的工作人員進行必要的教育和崗前培訓，這些人員在財務理論知識方面的匱乏導致業務技能低下，直接影響到了會計基礎工作的高效率執行，在日常財務管理中職業素質不高的問題，往往出現會計信息失真，導致會計人員的職業水平不適應現行事業單位的會計核算與制度的要求，核算方式混亂、會計信息失真。同時，財務預算控制較為薄弱，相關的評價機制以及內部審查機制不夠完善都影響了單位內部控制制度的落實。

二、加強事業單位內部控制制度的方法

（一）強化制度建設，完善事業單位內部控制體系。形成有效的內部監督和外部監督，切實推動事業單位內部控制制度建設，事業單位的管理人員一定要從思想上加強對內部控制的認識，加強宣傳力度，對工作人員進行相關的培訓，讓每一個在職員工都能夠意識到內部控制的重要性。同時，要明確操作流程。在實際工作中，要做到各部門各人員各司其職，各管其事，對不相容的職位定要徹底的分離。完善事業單位內部控制制度應當符合我國事業單位改革的方向，在對事業單位分類的基礎上對事業單位的相關資產進行確權，明晰資產的所有權和使用權的歸屬對象，以明確資產的增值保值責任。

（二）優化事業單位內部控制環境。可以參照《企業內部控制基本規范》的內容并結合事業單位的特點從以下幾個方面入手加強對單位內部人員的培訓，使他們認識到內部控制制度的重要性：增加執行內部控制制度的主動性，加強事業單位的文化建設，形成符合自身特色的經營文化，從而增加單位的凝聚力以及從業人員在精神層面的滿足度，制定符合事業單位特征的人力資源政策。

（三）要注重財會人員的選拔和培養。增強會計基礎工作的有效手段就是完善會計處理程序以及加強會計系統的控制作用，確保每一個會計工作人員都具備會計從業資格證書，要求其能持證上崗。事業單位的長期發展也可以依賴人才的引進和培養，通過各種公開招聘渠道開展招聘工作，招聘員工的過程中一定要將道德素質水平和專業技能水平作為主要標準，確保事業單位能夠選拔出各方面素質都優秀的人才。另外，尤其要注重財會人員的選拔和培養，在加強日常業務經辦、核算、記賬、債務債權、資金財務、印鑒、票據保管等工作，提高會計人員業務水平，從根本上發揮出會計系統的控制作用，最后加強人才的培訓力度，做好崗前培訓和崗位教育工作，提高在崗人員的素質水平，保證財務工作的真實性和可靠性。

（四）加強政府審計力度。我國事業單位中的絕大多數資產都歸國家所有，部分事業單位還履行著政府職能，這些內部審計存在的固有缺陷，對這些事業單位并不能僅靠內部審計部門進行控制。對事業單位必須加強政府審計監督的力度，政府審計具有較強的獨立性和權威性，應該構成各類事業單位的外部監控主體，在政府審計力量不足時也可以借用社會審計力量完成對事業單位的外部監控。

綜上所述，我國事業單位建立并完善內部控制制度有利于事業單位的長久穩定發展。但是，我國事業單位現行的內部控制制度還有很多不足之處，需要單位進一步改革，積極采取各種措施，建立并完善內部管理控制制度，加深管理層以及工作員工對內部控制制度的認識程度，提高內部控制管理水平，確保財務會計信息的真實性。

主要參考文獻：

［1］孔梅英.淺談事業單位內部控制制度完善途徑［J］.現代經濟信息，2014.14.

［2］羅江.事業單位內部控制制度相關問題的探討［J］.新財經，2013.4.

［3］黃梅.事業單位內部控制存在的問題及產生原因對策［J］.財經界（學術版），2012.3.

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