芻議企業內部審計的風險與防范

[摘要]做事情要懂得防患于未然，只有能預先估計風險和損失并提前做好防范，才能臨危不亂，最大程度減小損失。因此，本文簡要介紹了內部審計的定義以及表現形式，并從審計人員素質、審計規模、審計方法三個方面分析了內部審計的風險及其成因。針對這些成因，提出了一些風險防范的措施。

[關鍵詞]內部審計風險；原因；防范措施

企業內部審計風險是指由于審計結論的錯誤或偏差，對審計相關的對象造成了損失，是由內部審計人員的過失導致的財務報表漏報或錯報。內部審計風險意識的提高，不但有利于提高審計質量，還能使內部審計工作有所規范，并能更好地展現出內部審計對企業經驗管理的強化，從而改善企業經濟效益，對風險防范等起著良好的作用。

1內部審計風險概述

1.1定義內部審計風險

內部審計風險主要表現為以下兩個方面：一是，審計單位與其經濟活動等的財務會計報告出現問題，例如漏報、缺陷或是沒有有效實施；二是，管理出現問題，存在舞弊現象，在審計過程中未能發現自己不正確的審計意見，從而導致審計風險。在這一概念中，風險產生的主體是審計組織或審計人員，其本質是無意識的錯誤審計結果的發表。

1.2內部審計風險的表現

1.2.1人員素質風險

現今，企業制度中要求審計工作向事前和事中轉移，要求審計人員具有較強的管理能力。同時，也有一些審計人員或被審單位由于某些原因導致審計結論嚴重與事實不符，從而形成審計風險，此外，一些其他原因也會導致審計風險，如人員不足、信息渠道不暢通等，使審計人員無法掌握正確的信息從而做出錯誤的分析，得出不當的結論，從而導致風險的產生。

1.2.2記賬風險

許多企業至今仍在使用手工記賬，這種記賬方式有利于集中處理問題，但存在著差錯多、效率低等問題。同時，記賬材料不易保存，查詢難度也大，不利于今后開展工作。此外，對于一些貪污受賄問題無法進行查證。而會計電算化記賬審計也有著一定風險。以數據庫為基礎的記賬方式，使得審計風險日益復雜，其中數據無紙化使得數據直接記錄在信息系統中，由于數據篡改不會留下痕跡，所以發生故意篡改就會導致整個報表出錯，從而導致審計風險。

1.2.3不合理的審計方法

一般，企業審計大多偏重于事后，對整個過程監督不到位，如果審計人員能力不強和經驗不足，很難保證審計質量。加之，其失誤的可能性很大，采取的詳查法和抽查法又各有缺點：詳查法的缺點是工作量大，人力耗費量以及時間過多，導致審計成本過高；抽查法則不具有很強的科學性，抽查的結果不具有代表性，這樣不準確的抽查法，容易導致錯誤的審計結論，對于一些舞弊行為，就很難發現。

2內部審計風險形成的原因

2.1審計人員素質影響

審計風險高低主要的影響因素是其審計人員的素質。審計工作的專業素質包含知識和見識兩個方面，其中知識不僅指財務會計知識，還包括與之相關的法律、經濟管理等專業技能，只有掌握這些必備的審計技巧，才能在審計工作中不斷取得新的進步。此外，創新意識與開拓精神無疑也是審計人員應該具備的，身為審計工作的執行者，其專業素質和思想品德高低，直接影響到審計質量好壞，因此，提高審計人員素質，對審計質量起決定性作用。

2.2內部審計法規不健全

當前，我國的內部審計法律法規方面還不健全，雖然國家審計有《審計法》，社會審計有《注冊會計師法》，但就內部審計來說，最高的也是《審計署關于內部審計工作的規定》，這就導致內部審計處于較低地位，人員配置無法保障內部審計的需要，同時也制約了審計工作的質量。

2.3選擇審計方法不恰當

隨著審計信息量的增大，審計方法以及程序的科學性和適用性，對審計質量產生著直接影響，由于審計對象具體情況不同，在分析過程中，也許會由于信息處理不當，導致遺漏，從而對審計內容產生錯誤判斷，導致審計結論偏離于實際。

3內部審計風險防范措施

3.1健全內部審計機構

在審計實施前，要做好調查工作，了解別的審計單位的有關情況，對審計風險進行評估，從而制定合理的審計方案。因為審計是一種專業性與技術性的工作，這就需要審計人員具有很強的專業素質。同時，加強內部隊伍建設，致力于培養高素質的專業審計人才，這樣能在一定程度上防范審計風險。

3.2提高內部審計人員素質

由于我國內部審計的發展情況較滯后，機構以及人員配置不能夠保障審計工作的需要，因此，加強審計人員素質的培養，提高他們各方面的素質，將有利于審計工作的不斷發展和完善，以便進一步減輕審計風險。

3.3充分發揮人機的互動功能

計算機的正常運算只能在人的控制下進行，如果管理環境或工作要求發生改變時，計算機不能根據改變而進行識別，這樣在程序制定過程中就需要綜合考慮各種影響因素的出現。這時，計算機與人的溝通功能就顯得尤為重要，對于各種影響因素便需要操作人員做出判斷處理。隨著企業經濟的不斷發展，企業需要不斷提高，并且為自身打造的財務管理模式與核算方法，這就需要加強審計人員的培訓學習，這樣才能為企業的發展提供保障。

3.4轉變觀念

傳統的觀念往往認為計算機能代替人完成記賬和對賬等工作，這算是認識上的一個很大的誤區。因為機器是沒有思想的，無法及時處理突發狀況，但這不代表電算化沒有存在的必要。電算化能對一個企業的發展起到推動作用，并且能讓企業準確的定位市場，審計人員通過電算化，能清楚了解企業成本，這樣才能更好地分析產品的價值構成，分析價值鏈，進而把握好市場方向，提升產品的價值以及利潤空間，以便更好地應對經濟發展下不斷變化的市場。同時，對企業的運作方法以及操作方面進行規范和改善，提高審計人員財務工作的效率，對成本進行控制，采取審計監督，打造良好的環境讓企業得到更好發展。

3.5加強內部控制的建設

加快電算化的發展，讓其能提供給企業更好的服務，給企業經濟發展帶來巨大效益，但與此同時，電算化的發展也沖擊著傳統的審計方式，在頒布的《內部會計規范——基本規范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”企業單位建立電算化系統后將給企業帶來翻天覆地的變化：一方面，計算機的投入會加快數據的處理，同時也能提高會計核算的準確性，減少人為原因造成的失誤與差錯；另一方面，計算機系統也不可能是完美無缺的，電算化也不是一成不變的，審計工作人員需要順應計算機的發展，更新和完善企業內部的制度，這樣才能將電算化的高效與準確發揮得淋漓盡致，為企業的經營提供準確全面的信息，從而創造更高的效益。

4結論

身為企業內部審計人員，要有不畏風險、掌握風險、解決風險的能力。此外，還需要對所面臨的風險有一定的認識和評估，甚至能找到防范風險的措施。同時，在知識經濟時代，審計風險日益增多，提高審計人員應對風險的能力顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]張來法.論我國內部審計風險的特點及產生原因[J].企業導報，2011（12）.

[2]祝福冬.如何做好公司的內部審計工作之我見[J].知識經濟，2014（24）.

[作者簡介]孔令芬（1968—），女，山東萊陽人，本科，會計師。研究方向：計算機會計，會計電算化。