提升企業財務集約化管理與財務管控能力研究

畢磊

[摘 要]在世界經濟一體化加速發展的新形勢下，企業財務管控能力的高低對企業扭轉虧損，增加盈利和企業生產經營快速穩步發展、和諧發展的影響程度越來越大。當前，企業面對著比以往任何時候都更加嚴峻的競爭環境和困難形勢。只有以創新精神，大力推行集約化管理，尤其實施和推行作為企業管理龍頭的財務集約化管理，全面提升財務管理水平和管控能力，增收節支，才能為完成或超額完成企業全年各項預算目標提供堅實支撐和良好的保障。

[關鍵詞]企業財務；集約化管理；財務管控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.15.035

1 以財務管理集約化為指導，迎接新形勢下的新挑戰

2008年的世界經濟危機仍在給世界經濟發展帶來巨大壓力，在當前和今后相當一個時期內，企業生產經營發展仍將面對著嚴峻的形勢和巨大的壓力，企業財務管理面對的壓力和挑戰也將不同尋常：第一方面是，受世界經濟和全國的宏觀經濟增速放緩等多種制約因素的限制，企業生產經營，尤其是銷售市場持續低迷，在短期內難言出現樂觀之勢，加之企業轉型期的新建、技改工程轉資和環境保護成本的不斷增加的影響較大，使企業生產經營和市場開拓難度不斷加大；第二方面是，企業要完成主管部門或上級逐年提高的銷售收入指標、利潤總額等考核指標，隨時追加的企業內部挖潛增效指標，以及可比較產品成本降低率的降低指標等。因此，企業需要深入挖潛、開源節流、增收節支、降本增效的壓力是可想而知的；第三方面是，金融機構對企業持續實行限額控制，企業面臨著極大困難。在諸多壓力和種種挑戰面前，企業財務推行集約化財務管理，就成為企業進一步提升自身財務管控水平，應對瞬息萬變的市場經濟形勢，嚴峻的市場挑戰和推動企業生產經營發展的中心任務和促進發展的必由之路。所謂企業集約化財務管理，就是以集約管理思維、工具全方位審視和把脈財務管理行為，通過對企業財務預算、資金、生產經營成本等關鍵環節的集約化管理，逐步提升企業財務管理水平和財務管控能力的管理模式。因此，企業推行集約化財務管理的著力點應是緊緊抓住財務預算、資金、生產經營成本三個關鍵環節，通過抓關鍵，帶全面，推動和實現企業財務管理控制水平的不斷提升。

2 以全面財務預算為先導，持續提高財務預算的準確性

一是不斷健全完善企業全面財務預算管理體系，進一步規范管理流程、細化管理規章制度，不斷健全完善和優化“滾動性的企業財務預算預備會、滾動性預算會、管理運營效果評估會”三會一體的企業財務預算管理控制體系，建立健全、不斷完善“所有單位責任同有、人人肩上分擔指標”的責任分解落實體系，務必達到指標精準制定和編制、過程精準管理和控制、績效精益評估分析。二是強化企業財務預算編制過程，業務預算編制必須著眼、著力于“深、透”，必須達到橫到邊、深到底、精到準，對各項基礎數據分析要精辟、深入、透徹，通過表象數據的反復對比，廣泛挖掘、 深入挖掘其內在潛力，一方面要按照SMART原則確定各項指標，另一方面月度的滾動性預算編制中必須體現年度預算的剛性原則，各項財務技術的、消耗的、成本的費用指標，必須嚴格按照年度財務預算嚴格進行分解下達，各項產品銷售、物資采購預算要以年度財務預算為指導，緊貼市場的變化情況進行編制；財務預算編制著力“全、細”，必須做到不出現盲點、不留有死角，對企業全局的每一項業務都要在財務預算中反映。三是細化管理過程控制分析，按照每日或每旬對照財務預算指標，自上而下進行層層細化對比和分析，要具體細化到每一指標，細化到每一個數據，細化到每一個車間、每一個班組和每一崗位，通過財務預算差異的精準、集約化分析，及時反映、揭示企業管理過程中存在的問題和差距，及時采取有針對性的強有力措施加以整改。四是，嚴格執行結果考核評價。每月度的執行結果，要按照大小進行排序后在生產經營績效評價會上公開亮相，加大與同行業規模相近的企業數據的對比和恰如其分的評價，以與同行業相近規模企業進步（退步）值科學、客觀評價本企業和所受各單位的生產經營管理業績。

3 以確保企業生產經營性資金流為“正”為前提，切實提升資企業現金集約化管理控制水平

生產經營性資金流是企業的血液，企業生產經營資金的有效連接和流動，是企業生產經營的生命線，這是毋庸置疑的，但是，從企業可持續發展的出發點講，企業現金流，尤其是企業生產經營性現金流是否為正，則更是企業生存發展的關鍵環節，從企業自身來分析，只有生產經營性現金流為正了，企業才能有效避免通過艱苦努力，才能新增貸款的辦法不斷補充生產經營資金的急需，企業資金管理控制才能通過進行有效的良性循環，實現增加企業效益的最終目的。一是，優化資金協調、平衡和調度，對企業外部，努力爭取不斷融資、不斷新增授信等各種途徑；對內部，要及時調整、修訂月度資金的收支平衡計劃，不斷強化企業財務月、旬、周、日借款資金調度和資金收支。二是強化資金收支管理和控制，依據市場行情發展和變化，按旬下達承兌折現率，并根據現匯的需求，及時調整銷售收款政策和辦法，要始終保持優良的現匯承兌收款比，要把銷售收入、均衡收款和現匯比例納入綜合平衡考核。堅持以收定支，量入為出，有效控制應付款的掛賬和支付周期；從嚴控制投資支出，要從效益最大化的角度出發，堅持始終將資金投到收益高、回收及時、風險小或者無風險的項目上；在存貨平衡上，要從集約出發，合理確定原燃料、產成品等各項存貨的最好需求量和最少的資金占用量，要通過強化考核方式等有效手段，確保目標的實現。三是大力拓寬融資渠道，要從精確預測資金需求量為出發，要精確分析測算市場利率和市場經營風險等各種因素，仔細、周到權衡各種融資方式的利弊大小，采用最好的融資渠道和方法；同時，要認真研究融資品種，始終把握運用最低成本的融資，并按照融資成本的排序，隨時更換高成本的融資項目，不斷采取強有力措施，加大存量資金的籌集，加大措施增加境外貿易融資額度。

4 以可比性產品成本降低率為主線，全面提高成本集約化管理控制水平

企業財務緊扣本企業每年度生產經營實際，首先制定出可比性產品成本降低率指標作為年度既定目標，并緊緊圍繞年初確定的既定的“可比性產品成本降低率”的年度目標，全方位加強成本集約化管理控制。一是要緊緊抓牢關鍵，突破重點，強化月度產品成本分析會制度的管理威力，重點對生產組織順行、原燃物料采購、材料結構和工藝技術的全面優化、綜合經濟指標水平提高等影響成本高低的核心環節做重點突破，堅持運用集約管理的理念和實施工具分析、論證和不斷解決生產經營和市場營銷中存在的影響經濟效益提高的突出問題，全方位降低各環節生產經營和管理成本。二是要強化生產經營和管理成本的動態控制。從強化日成本核算流程開始，一步步提高日成本核算的準確性以及各環節反饋信息的及時性；持續推行生產經營成本管理重心下移的理念，進一步強化企業各分支單位財務部門的管理職能和管理權威，持續協助企業各分支單位做好日常綜合成本控制與管理工作，及時有效地遏制成本上升勢頭；企業財務人員要加強綜合承辦調研工作。要堅持“三深入”，即深入生產現場，開展工序成本寫實，及時掌握生產、工藝變化及各類消耗數據，真實反映產品成本狀況；深入銷售第一線，真是掌握企業銷售費用支出數據。三是，強化企業各類其他費用的管理和控制。比如：強化生產組織平衡、設備點檢維修，材料物資流通環節等輔助生產性的費用支出的管控；強化預算管理，加強各類單據審核把關，嚴格控制用車、辦公、招待、綠化、物業等各項非生產性費用開支；強化能源系統管理，與企業有關部門協調，共同采取強有力措施，切實堵塞企業各領域的能源跑、冒、滴、漏，全面提高能源綜合利用率和經濟效益。四是，推行對標挖潛，建立起企業內、外部對標相結合的對標管理系統。在內部對標上，進一步細化企業所屬于各分支單位的對標分析，加大相互對標的范圍，以便所屬分支單位相互借鑒、相互學習，共同前進，同步提高；在外部對標上，企業要從所屬行業的企業平均水平、所屬行業的標桿企業水平等可對比指標廣泛開展對標、看齊和交流，要從外埠同行業相關企業的主要技術經濟指標、原材物料采購、產品銷售、工序成本、物流成本、管理成本等環節進行全方位對標對比，以便在推行企業財務集約化管理中取人之長，補己之短，在推行企業財務集約化管理中更好地挖掘降本增效潛力，廣泛拓展降本空間，持續提高企業經濟效益。