完善電力企業(yè)預算管理探析

王莉

[摘 要]隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的趨勢越來越明顯，各個行業(yè)的競爭也日益激烈，作為我國國民經(jīng)濟中的支柱產(chǎn)業(yè)，電力企業(yè)的發(fā)展情況對于國計民生都有著直接的影響。本文從電力企業(yè)實施財務預算管理工作的必要性出發(fā)，對當前電力企業(yè)在財務預算管理工作中存在的不足以及弊端進行深入與分析與探討，最后就如何完善電力企業(yè)財務預算管理工作提出相關建議。

[關鍵詞]電力企業(yè)；預算管理；完善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.079

預算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要地位。作為計劃的量化手段，企業(yè)預算有助于內(nèi)部管理者加以協(xié)調(diào)、實施已設定計劃，從而引導企業(yè)順利發(fā)展及改革。電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎和前提，在國家經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的過程中起著至關重要的作用。因此，電力企業(yè)預算的開展顯得尤為重要，如何深入開展電力企業(yè)預算管理及控制工作值得我們不懈研究和努力探討。

1 電力企業(yè)開展財務預算管理工作的必要性

（1）財務預算管理能夠強化電力企業(yè)財務預算的全方位管理效率。電力企業(yè)在某階段內(nèi)的所有電力業(yè)務項目，如業(yè)務開發(fā)、后期營銷、項目成本、管理資金等都需要進行全方位的財務估算，與企業(yè)整體發(fā)展情況密切相關，財務預算也是企業(yè)內(nèi)部財務管理工作的關鍵步驟與有效措施。

（2）財務預算管理是實現(xiàn)電力企業(yè)財務信息化管理的重要手段。電力企業(yè)的財務資料一般以電算化科學辦法進行深層管理，能夠針對企業(yè)的經(jīng)濟生產(chǎn)活動狀態(tài)、財務信息詳情做科學分析并以會計報表等形式直觀呈現(xiàn)，從中了解企業(yè)財務管理工種中的各種紕漏與不足，及時采取有效的處理辦法補救，以保障整個施工項目的經(jīng)濟效益收入。

（3）會計管理能夠弱化電力企業(yè)財務管理過程中的風險。電力企業(yè)財務管理針對財務風險需要具有風險的辨識、估算以及規(guī)避功能，會計管理方式據(jù)此設立了最基本的管理的標準與辦法，并將企業(yè)本身運作條件與外在時時變幻的經(jīng)濟氣氛相結(jié)合，對相關的財務風險管理機制做出靈活性的調(diào)整與改善。財務部門在做出財務估算決策過程中基于該管理機制進行風險分析與評估，再根據(jù)企業(yè)當前的運作條件比較項目正、負經(jīng)濟效益，篩選出最為符合企業(yè)實際財務條件的發(fā)展項目，實現(xiàn)效益收益最佳。

2 當前電力企業(yè)在財務預算管理工作中存在的不足

2.1 沒有正確地認識預算管理工作

現(xiàn)階段，我國的大部分電力企業(yè)還沒能正確地認識預算管理工作，認識上存在誤區(qū)，其中最典型的問題就是將預算等同于一套包含了所有會計科目的表格，這樣就可以得出企業(yè)下一年度的資產(chǎn)負債表、損益表以及現(xiàn)金流量表等表格的預測結(jié)果，并且他們認為預算相關工作都應是由企業(yè)的財務部門來負責的。導致這一問題發(fā)生的最主要原因就是企業(yè)財務總監(jiān)和財務部門人員應用財務報表的鉤稽關系，在參考了本年度實際經(jīng)營數(shù)據(jù)的情況下，制定相關的預算表格，最后得到“三張財務報表”，這樣的預算雖然做到了財務數(shù)據(jù)上的嚴密，但是與企業(yè)的實際經(jīng)營情況卻是不相符的，業(yè)務部門對其也會產(chǎn)生質(zhì)疑的，因此，這些預算表格通常也都是無人問津的。

2.2 缺乏戰(zhàn)略導向，缺乏長遠目標

目前，很多電力企業(yè)缺乏相應的可實施性的戰(zhàn)略導向。在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下搞預算管理，就會忽視長期目標，重視短期活動，使短期的預算指標與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。這樣的預算管理常常難以取得預期的效果，無助于企業(yè)目標的長期實現(xiàn)。

2.3 預算編制方法存在缺陷

由于電力企業(yè)對員工的預算管理的理念貫徹得不好，這就使得很多電力企業(yè)的預算管理一般都采用傳統(tǒng)的固定預算編制法，而對零基預算編制法基本上不會應用。這種情況就使得電力企業(yè)在預算編制上出現(xiàn)對新的經(jīng)營環(huán)境考慮不足，預算的可執(zhí)行性較低，產(chǎn)生的偏差率過大，使得預算值不能與實際情況的支出相符合，這就會使企業(yè)在長期發(fā)展的規(guī)律以及規(guī)劃上出現(xiàn)問題，并使得預算的編制過于形式化，沒有實際意義。除此之外，很多預算在進行數(shù)據(jù)采集時沒有落實到基層，一般都是考慮領導的意圖，以領導的意圖為預算的核心，并且對基層上報的基礎數(shù)據(jù)也只能作為參考，不能起實際作用。同時在預算編制上思想保守，不能將全面預算的理念融入，思想也在粗放式的管理模式上，不能對企業(yè)產(chǎn)生實際的意義及作用。

2.4 企業(yè)預算執(zhí)行力度薄弱，績效評價方式有待考量

就此而言，電力企業(yè)編制的預算比較隨意、簡單，而且較為粗放。由于很多電力企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)督制度，尚未建立完善的預算管理網(wǎng)絡和科學的管理程序，這些弊端使得預算執(zhí)行的隨意性很大，造成編制的預算與執(zhí)行電力企業(yè)預算的控制不可估摸。

3 完善電力企業(yè)財務預算管理工作的對策

3.1 正確認識企業(yè)的預算管理工作

作為保證企業(yè)財務體系正常運行的重要工具，預算管理工作不但更加利于合理地分配企業(yè)的財務決策權(quán)，同時為衡量企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績也提供了參考依據(jù)，并且預算管理工作還是確保電力企業(yè)財務戰(zhàn)略順利實現(xiàn)的有效措施。在電力企業(yè)財務體系的運轉(zhuǎn)過程中，預算能夠充分地起到控制的作用，同時也能夠依據(jù)各項管理要求為業(yè)務人員和管理人員提供行為導向，將員工的個人行為與企業(yè)的發(fā)展目標緊密地結(jié)合到一起，同時其也能夠與企業(yè)的績效管理體系有機地結(jié)合，這樣就形成了一個完善的電力企業(yè)的業(yè)績控制系統(tǒng)，而預算正能夠起到管理的作用。

3.2 建立切實可行的指標體系

要想預算管理的執(zhí)行監(jiān)控、計劃、評價與不斷提高改進的理念、目標在電力企業(yè)中找到立足點，我們唯有找到差距，才能突破現(xiàn)有管理理念的束縛。對于對標企業(yè)的選取，我們建議不選擇國際先進發(fā)電企業(yè)，而是選擇國內(nèi)自動化水平相近、具有相同或類似機組的企業(yè)。至此，對標結(jié)果才能更容易發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的問題所在，同時對電力企業(yè)也更加具有現(xiàn)實意義。此外，我們建議該指標體系應該從關鍵業(yè)績指標出發(fā)來建立，或從利益相關者角度出發(fā)來修正。可使用的電力企業(yè)公司級的評價指標有：利潤總額；供電；標準煤耗率；售電量；機組可靠性指標；安全生產(chǎn)指標；產(chǎn)品單位成本；銷售利潤率；廠用電率；資產(chǎn)負債率等。對于上述所列非財務類經(jīng)濟技術(shù)指標，可以直接作為電廠級考核指標，同時這些廠級生產(chǎn)經(jīng)濟指標作為以機組為單元的考核指標，可以進一步分解到各機組。

3.3 改進預算編制方法

由于電力企業(yè)在預算的編制方法上存在問題，這就使得其預算在執(zhí)行得到的偏差率較大，使得預算在企業(yè)的發(fā)展中并不能起到實際的意義。所以，改變預算編制方法，從而提高對于預算編制的準確性，并實現(xiàn)預算編制在企業(yè)的實際發(fā)展中起到促進作用。而對于預算編制的體系，則應該以目標性、合理性、完整性、穩(wěn)健性以及責任性為根本原則進行合理而科學的劃分，并在預算的編制中體現(xiàn)全員參與，并實現(xiàn)信息的交流與互通。同時，在預算編制中相關工作人員也要不斷地探索新的預算方法，學習新的思路，并在預算編制時充分地將實際情況與新環(huán)境融入到其中，并采用彈性的預算方法從而達到對預算的動態(tài)管理。只有采用科學有效的預算編制和預算執(zhí)行才能使全面預算在企業(yè)的發(fā)展中起到深遠的意義。

3.4 認真分析經(jīng)濟活動，及時跟蹤預算的執(zhí)行情況

在預算指標確定后是不能夠隨意更改的，因此，電力企業(yè)應實行定期的預算分析和報告的制度，及時地跟蹤預算的執(zhí)行情況，掌握實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差，應定期地組織財務、計劃、生產(chǎn)經(jīng)營等部門詳細地分析本部門的預算工作量完成情況、成本費用控制情況、財務情況、利潤情況以及市場需求價格變化情況等內(nèi)容，對比預算數(shù)據(jù)和實際的執(zhí)行結(jié)果，找出差異并且深入地分析其中突出的問題，制定出有針對性的解決辦法，這樣才能不斷地改進和完善預算管理制度，提高電力企業(yè)的預算管理水平。

3.5 做好預算管理的考核工作

在電力企業(yè)的預算管理的工作中，必須要做好預算的考核工作，只有對預算工作進行考核，獎罰分明，那么企業(yè)中每個部門才會嚴格執(zhí)行預算管理。要對每個崗位的員工的預算任務進行分工明確，一旦有問題，就能及時地找到負責人，然后解決問題。同時，定期地對預算管理工作進行考核，有助于執(zhí)行人員形成良好的心態(tài)，做事認真負責，為預算管理工作的開展奠定了扎實的基礎。

參考文獻：

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