貨幣資金內部控制的重要性

蔣書坤

摘要：貨幣資金是企業非常重要的資產組成部分，對企業生產經營活動具有不可或缺的重要作用。并且貨幣資金還是企業流動性最強、舞弊現象最多的一項資產。所以，強化對貨幣資金的內部控制設置，增強貨幣資金的管理力度迫在眉睫。應不斷完善貨幣資金內部控制制度建設，不斷提升貨幣資金的使用效率，為貨幣資金的安全提供切實的保障。文章主要通過分析貨幣資金內部控制中存在的問題來說明貨幣資金內部控制的重要性，并且提出相應的、科學的解決建議，為我國企業的發展提供相應的借鑒和參考。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制;問題;建議

一、前言

一個企業的貨幣資金主要由以下幾個方面組成，第一部分是企業的現金，第二部分是銀行存款，第三部分是其他貨幣資金。因為企業的貨幣資金流通性強、風險性強，所以企業難以控制好企業的貨幣資金。一個企業的貨幣資金控制實施的好壞直接影響到企業風險的預防效果，一個完善的貨幣資金控制制度可以為企業貨幣資金的安全使用提供切實的保障。所以，不斷完善企業的貨幣資金控制體系以及企業的財務管理活動，不斷提高企業的經營管理水平是企業實現可持續發展主要途徑之一。

二、企業貨幣資金控制存在的問題

（一）現金問題

1. 現金收支問題

企業的貨幣資金收入階段，因為收銀工作在人工操作過程中會產生各種各樣的問題，如漏記賬單、隨意核定收費壓價折扣、亂開發票、錯記。并且在現金管理中，企業有超限額庫存額留存現金不及時送存銀行、收入不入賬、私設‘小金庫、現金不定期盤點制度、現金賬面余額與庫存不符等情況。這些問題的存在，導致收入不實、公款私用等不符合規定事件的產生。

2. 貨幣支出問題

在企業的貨幣資金支出階段，財務部門的工作人員沒有辦法按照規定及相關支付審核程序的要求進行賬務的處理，面對大量的財務貨幣資金業務卻不能實現有效的集體決策及集體審議聯簽工作，從而出現以下現象：某一個部門的領導全權負責本單位所有的工作，導致出現大量的貨幣支出不合理現象。

3. 計算機應用違規操作過程中的問題

隨著社會的快速發展，計算機在全國范圍內得到了普遍應用，但是在數據的輸入、輸出工作和最后的數據報送等各個階段，很多會計人員會將數據刪除、修改、復制等，導致會計信息以及會計數據安全性和真實性受到嚴重的損害，為計算機應用的違規操作提供了溫床，創造了違法違紀的可能。

（二）銀行存款問題

1. 銀行存款收支方面存在的問題

一部分銀行工作人員會違反規定擅自更改銀行對賬單，有的工作人員甚至會因為自己有提現的權利就私自提現，這樣利于更改銀行對賬單。銀行工作人員私自提現之后就將銀行對賬單進行違法涂改，使銀行對賬單上的支出金額跟銀行日記賬上的金額一致，這樣就可以很好地掩飾銀行存款減少的實際情況，借此獲取額外的利益，公飽私囊。

2. 企業方面的原因

企業內部一部分會計或者出納人員會擅自提現、擅自填票購物。企業在管理上存在漏洞，導致一部分會計和出納人員私自簽發轉賬支票、銀行本票以及匯票等，將票據私下轉給其他的企業，或者是將票據交給他人使用。票據持有者可以利用企業的銀行賬戶為自己辦事，辦理相應的支付、轉賬、提現業務，謀取私利。企業的會計人員私自背書轉讓，出借支票、財務專用章、名章。在實際工作中，企業因貪圖工作便利，常將印鑒交由出納員一人掌管，不相容業務由一人擔任。

3. 存在公款私存的現象

一部分企業會計人員在銀行開了多個戶頭，他們利用這些戶頭以及戶頭所在的銀行拉攏客戶，將企業的公章私用。以企業的名義開立戶頭，這樣就可以將付款單位的款項轉到私人私立的戶頭下，實現自身的非法盈利。私立戶頭的會計或者出納人員會在企業查賬的時候將錢轉入企業的賬戶中，從中謀取存款利息。

三、企業貨幣資金控制工作中存在的問題

（一）無法正確定位貨幣資金內部控制的關鍵點

目前大部分企業沒有做好貨幣資金內部控制的關鍵點的定位，在進行貨幣資金內部控制工作的時候需要將重要核心定位為現金收支業務方面。在企業的現金以及企業的銀行存款上，大部分的企業不重視崗位分工制度的建立以及執行，造成銀行存款以及現金上存在漏洞，為違法、違規分子創造機會，對企業造成嚴重的潛在影響。

（二）企業一部分領導濫用職權，缺乏公平公正的思想

一定角度而言，領導的素質直接影響到企業發展的好壞，所以企業領導的素質在企業貨幣資金控制工作中起著不可或缺的作用。大部分的領導以及主管人員在我國相關企業相關準則的規定下不敢肆意妄為、濫用職權，但是在金錢的誘惑下以及自身素質不高的情況下，將自身凌駕于企業的制度之上，鋌而走險，挑法律的漏洞，省略一些非常重要的環節以及程序，辦理業務的時候沒有按照規定辦事，導致企業貨幣資金控制制度無法貫徹實施，也不能起到預期的效用。一部分領導不重視貨幣管理制度，嚴重缺乏現代資金管理理念以及相應的專業性知識，造成大量非法行為的發生，導致不真實的信息影響企業未來的決策，如濫用職權、徇私舞弊等。這些現象的存在，會導致企業在資金管理上存在巨大漏洞。

四、關于企業貨幣資金控制的建議

綜上所述，企業在進行貨幣資金管理的過程中存在許多的問題，這些問題時刻威脅著企業的發展。經過深入的分析可知，最主要的問題是企業的領導層對企業的貨幣資金控制制度的重視度不夠，不具備完善的控制管理系統制度，企業的相關管理人員也不夠重視自身的監督作用，造成企業的貨幣資金在控制中存在各種各樣的問題，影響著企業的發展，企業領導需要重視以下幾個方面。

（一）企業的管理層需要不斷強化管理力度，轉變經營理念

企業管理者自身的管理理念以及管理的風格影響著企業貨幣資金控制的執行，并且企業管理者自身的管理理念以及管理的風格影響越來越大，已經成了企業貨幣資金的主要影響因素之一。企業管理者的群體意志主要是通過企業的管理制度來體現，企業員工根據上層領導的意思來辦事的。俗話說，什么樣的領導就會帶出什么樣的員工。也就是說，企業的管理者是否重視企業貨幣資金控制會直接影響到下屬的工作態度。

（二）不斷強化對企業財務會計人員的職業道德教育，不斷提升其綜合素質

企業在進行貨幣資金內部控制的時候需要側重于提升企業員工的專業素質，同時也要注意其道德的培養。如果企業擁有一個完善健全的貨幣資金內部控制制度，但是沒有配備相應的專業人員來執行，就會導致貨幣資金制度無法最大程度地將自身的價值發揮出來。與此同時，還要不斷強化企業的文化建設，培養員工對企業文化的認同感，將員工的實際需求考慮進來，關愛企業員工，讓他們把企業當作一個大家庭，給予他們足夠的安全感。同時，要不斷強化企業員工對貨幣資金內部控制基本知識的掌握以及了解，不要只將企業貨幣資金制度當作一個書面形式，要將其貫徹落實起來，使企業員工深刻地認識到自身在規范企業業務活動、防錯防弊上的重要作用和自身的利益聯系。

五、總結

綜上所述，一個完善的貨幣資金控制制度可以促進企業快速的發展，是企業實現利益最大化的重要組成部分。科學有效的管理企業貨幣資金，可以促使會計人員自覺遵守內部控制制度，促使企業實現可持續發展，使企業在瞬息萬變的市場中實現社會效益及經濟效益的最大化，并且更快速、更穩定地發展下去。

參考文獻：

[1]謝小華.中小企業貨幣資金內部控制存在問題及對策探析[J].經濟研究導刊，2013（23）.

[2]王怡心.COSO 2013的“內部控制”定義[J].中國內部審計，2013，12（06）.

[3]樊珊珊.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].會計之友，2013（15）.

[4]趙玉榮.關于完善貨幣資金內部控制規范的若干思考[J].內蒙古統計，2010（03）.

[5]范云霞.基于風險規避的貨幣資金內部控制[J].中國管理信息化，2013（20）.

[6]華偉.淺談企業貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策[J].交通財會，2010（03）.

（作者單位：遼寧省有色地質局一○七隊）