關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀的相關(guān)研究

王珂玲

[摘要]文章通過對泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理情況的調(diào)查，從人力資源、貨幣資金和原材料三方面對其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系進(jìn)行描述并提出了相關(guān)的改進(jìn)目標(biāo)，最后提出了解決問題的具體措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；貨幣資金

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.23.058

1 人力資源內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

由表1—表3可以看出，人力資源的激勵和約束機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致人才流失，經(jīng)營效率低下，特別是對掌握企業(yè)內(nèi)部核心技術(shù)的人員的管理程度不夠，可能存在核心技術(shù)和商業(yè)秘密外泄的危險，對企業(yè)發(fā)展很不利。

但是泰山六和食品有限公司在人力資源管理方面也實(shí)施了科學(xué)有效的經(jīng)營管理：

第一，實(shí)行職務(wù)不相容并且相互分離控制，職務(wù)不相容的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門及其人員進(jìn)行處理，使得單個人或其部門的工作必須與其他人或其部門工作相一致或者是相關(guān)，并受其監(jiān)督和制約。

第二，實(shí)行直線一職能制結(jié)構(gòu)，既保證了企業(yè)管理體系的集中制度，又可以在各級行政負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮各級專業(yè)管理機(jī)構(gòu)的作用。

第三，實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)需要在經(jīng)營、投資、財務(wù)預(yù)算三方面進(jìn)行預(yù)算控制，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行，進(jìn)而在活動過程中比較實(shí)際和預(yù)算的差距。

第四，實(shí)行內(nèi)部控制報告，主要向社會公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制有無重大缺失或存在哪些重大缺失，讓社會公眾及時了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，做到真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況。

第五，實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制，要求各級管理人員在自己職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)，不需要請示即可自行處理業(yè)務(wù)，這樣可以加快其處理效率業(yè)務(wù)的速度，避免工作效率低下。

第六，實(shí)行電子信息控制技術(shù)，控制的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的財務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，確保員工有較高的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，提升員工自身價值。

2 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

第一，由于公司規(guī)模有限，人員配備不是很齊全，財務(wù)部只有會計、出納兩個人，沒有復(fù)核人員，而且公司的業(yè)務(wù)流程過于簡單，在整個付款過程中缺少相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)，隱藏風(fēng)險極大。

第二，沒有明確資金支付的權(quán)限。公司應(yīng)當(dāng)建立不同層級管理人員與其職務(wù)相符合的資金支付權(quán)限表，并制定違反規(guī)定的處罰措施。

第三，公司的盤點(diǎn)資金工作雖然每日都進(jìn)行，但缺少必要的監(jiān)督，也沒有做相應(yīng)的記錄；由出納員一人編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，沒有專人進(jìn)行復(fù)核，這極易導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生。

3 原材料內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

泰山六和公司規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)原材料的采購工作，月底交予財務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算。公司原材料購買單據(jù)由倉庫人員填寫并保存，購買時由倉庫人員根據(jù)庫存情況提出申請。日常辦公用品的購買，由部門經(jīng)理批準(zhǔn)后向采購部門提出申請。采購的材料運(yùn)達(dá)后，辦公的日常用品由庫管人員驗(yàn)收并入庫，并由雙方簽字確認(rèn)。對于采購大批量的原材料，由專人根據(jù)相關(guān)的合同條款，核對質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格等是否一致，核對完畢后填寫驗(yàn)收單交予采購部門，向財務(wù)部辦理入賬手續(xù)。對于先付款后驗(yàn)貨的情況，材料部門將發(fā)票、送貨單及驗(yàn)收單交予部門經(jīng)理審查后上交財務(wù)部門，財務(wù)人員依此編制憑證，并辦理付款業(yè)務(wù)。

4 泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的改進(jìn)目標(biāo)

第一，健全和完善公司內(nèi)部信息傳遞制度，確保傳遞和下達(dá)信息的暢通，并完善公司現(xiàn)有的章程和預(yù)算管理辦法，使其能夠更加適合公司的自身特點(diǎn)，而不是一味地照搬其他典型，真正做到走自己的路。

第二，對公司目前的管理層結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)公司法及相關(guān)部門法對上市公司的基本要求，增加一些職能部門，使公司的組織結(jié)構(gòu)更加合理和完善。

第三，改善內(nèi)部審計制度條例，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的權(quán)力和控制力，明確責(zé)任，各司其職，確保內(nèi)部審計部門在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第四，增強(qiáng)公司管理層及全體員工的風(fēng)險意識，培養(yǎng)其沉著應(yīng)對風(fēng)險管理的能力，致力于建設(shè)并完善出一套適合公司的預(yù)防風(fēng)險及加強(qiáng)控制體系，保障公司順利實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。

5 泰山六和食品有限公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的對策措施

第一，建立完善的內(nèi)部環(huán)境，營造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的實(shí)踐活動中形成的，并且為企業(yè)成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團(tuán)隊(duì)意識、行為規(guī)范和思維模式的總和。

第二，建立風(fēng)險管理動態(tài)重估和預(yù)警機(jī)制。要樹立員工風(fēng)險識別的意識，注意及時進(jìn)行信息溝通，完善企業(yè)內(nèi)外部的預(yù)防系統(tǒng)，確保企業(yè)在內(nèi)外部因素發(fā)生變化時能及時調(diào)整應(yīng)變策略。

第三，構(gòu)建全面的內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部控制活動，確保落實(shí)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作。首先，應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；其次，應(yīng)完善內(nèi)審工作內(nèi)容，在工作內(nèi)容上從違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計和績效審計；最后，要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，提高內(nèi)部審計水平。

第四，開展風(fēng)險管理考核，建立規(guī)范的激勵和約束機(jī)制。建立健全經(jīng)營者資格認(rèn)定制度和選聘制度，不斷營造良好的用人機(jī)制。