論如何完善事業單位財務內部控制

劉淑梅

[摘 要]事業單位內部財務控制水平在很大程度上決定了事業單位經濟目標的實現程度，并最終影響事業單位的發展水平。所以，事業單位必須轉變觀念、適應形勢，不斷建立健全單位財務內部控制體系，以此實現事業單位的可持續發展。文章筆者結合多年的工作經驗，首先分析了完善我國事業單位財務內部控制的重要性，其次就如何完善事業單位財務內部控制進行了較為深入的探討，以供同行參考。

[關鍵詞]事業單位；財務內部控制；重要性；具體措施

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-223

1 引 言

財務內部控制是一個單位內部各種管理控制的核心，關系到事業單位資產的安全完整，關系到會計資料對事業單位活動反映的正確性和可靠性。雖然每個單位都有一套管理體系和相對完整的制度，但對于許多事業單位來說，財務內部控制建設中存在普遍的缺陷和不足，增加了事業單位財務內部控制出現問題的風險。與企業相比，我國事業單位的財務會計內部控制建設相對滯后。目前在我國許多事業單位中，資產管理混亂和浪費現象十分普遍，特別是國有資產閑置、流失問題相當嚴重。究其原因，事業單位財務內部控制制度不健全是不可忽視的。良好的財務內部控制中包含的各種檢查、復核，能夠防止人為造成的損失浪費，并能降低錯誤與舞弊發生的可能性，防止事業單位資產的流失和無效使用。雖然現有會計方面的法律、法規中存在“內部會計監督”方面的規定，但并未對內部控制的操作流程、實施方法等做出明確闡述。缺乏強制性的措施而僅靠部門性規章制度，無法保證財務會計內部控制在事業單位中實現。隨著事業單位體制改革的不斷深入和擴展，我國事業單位現有的財務內控制度越來越無法適應新形勢，不僅降低了事業單位的工作績效，同時也影響了我國社會主義事業的建設。因此，只有不斷完善事業單位財務會計內部控制制度，才能保證國有資產的安全和有效使用。

2 完善事業單位財務內部控制的重要性

事業單位是我國社會公共服務體系中的主要組成部分，隨著公眾對于事業單位的“三公費用”及對經濟責任的審計報告的日益關注，事業單位就必須進行相應的財務內部控制，從而保證各項經濟活動的合法有序進行。所以在事業單位的經濟往來中，進行財務內部控制顯得尤為重要。

首先，進行財務內部控制，可以有效保證國家財產的完全完整，杜絕貪污浪費。財產物資是任何一個單位各項活動正常進行的物質基礎，我國事業單位的各類財產物資所有權大多歸國家所有，事業單位僅擁有使用權。財務會計內部控制可以對事業單位各項物資的使用、支出、保管等方面進行控制，防止貪污、浪費、肆意毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

其次，進行財務內部控制，可以有效防范事業單位財務風險，保護單位資產安全。事業單位實行財務的內部控制，實現了有效的財務監管，對于相關的財務隱患、財務風險，能夠及時地發現和做出反應，通過科學化的內部控制程序及監督機制，使單位的財務信息更加通暢，能夠及時地反饋信息，減少過程中的失誤及誤差，及時反映情況并使問題得到解決，這大大提高了事業單位資產的安全性。

最后，事業單位財務內部控制的實現，確保了財務部門的全體工作人員相互監督，可以有效防止虛假信息的出現，保證會計信息的真實性和準確性，同時還能減少虛報舞弊行為的發生。所以，通過完善事業單位財務內部控制，可以規范事業單位會計部門，使財務信息真實反映會計要素的實際情況及預決算執行情況，為決策提供有用信息。

3 完善事業單位財務內部控制的具體措施

3-1 加強事業單位內部控制意識

在全單位中強化內部控制意識，以使內控意識在事業單位中從上到下得到貫徹，讓相關的財務管理人員充分意識到內部控制對事業單位發展的重要性，明確內部控制在財務管理中的地位，并認識到自身所應該承擔的責任有哪些，從而將內部控制運用到實際工作中去。如單位的主要負責人要對法律規章負責，單位內部的會計工作人員要對單位的負責人負責等。另外，單位的領導者要綜合學習和掌握法律、法規的相關制度和規定，動員單位內部全體員工相互配合，有效地執行內部財務控制制度，從根本上保證會計信息的真實性與完整性。

3-2 不斷完善事業單位內部控制監督

首先，要完善內外部審計監督體系，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對事業單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立負責，并定期對內控執行情況進行監督檢查。在執行檢查任務時，應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、固定資產、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試，可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞，建立和完善現有的制度，從而促進單位內部控制制度的執行。在執行內部審計制度時，如果審計人員在某些項目中不具備獨立性或專業勝任能力，可以考慮將該項目外包，這不僅符合成本效益原則，而且可以有效規避因內審人員專業技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次，要逐步建立單位內部信息公示平臺，如收入、支出各環節的財務信息應客觀及時地公示，增強信息透明度，以方便單位內部公眾對執法不力的行為進行有效監督。

3-3 完善事業單位預算控制管理

事業單位在財政上應堅持“收支平衡、量入為出”的原則，并制定完善的預算制度。制定預算制度時，應適當的擴大預算范圍，將單位的每個部門的預算都歸入預算范圍內，并嚴格對各個部門的預算做出合理的規定和調整，明確各項開支用途，做到細節化、具體化，嚴禁隨意超支預算的現象發生。在實際工作中，預算控制管理的強化需要做到以下幾點：

①強化對事業單位財務預算的認識，事業單位需要讓全體人員都對預算重要性具有認識，并在此基礎上轉變預算控制管理中重視分配而輕視管理的理念；②要運用合理且具備較強操作性的預算方法，在對預算編制的審批程序作出嚴格管理的基礎上對預算中的關鍵控制點進行改善，同時有必要對發生業務以前所作出的審批進行預算控制，通過在審批后進行開支來確保預算控制管理的有效性；③對沒有在預算以內的支出做出嚴格控制，禁止出現預算內外的項目出現串戶執行的情況；④要使用科學的預算考核指標，并在此基礎上對預算執行的情況進行月度考核、季度考核以及年度考核，通過發現并分析執行中的偏差來探索具有適應性和有效性的解決方案。

3-4 加強事業單位財務管理的隊伍建設

財務管理的隊伍建設是加強事業單位財務管理和內部控制的重要舉措之一，它是做好財務管理工作的基礎，需要事業單位的所有成員都參與進來。一方面，事業單位的領導層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學習相關的財政、財務管理的相關政策法規，不斷提高自身的綜合素養，充分重視財務管理工作，不斷適應財務管理新形勢。加強制度建設，嚴格按規章制度辦事，保障各項財務管理規章制度的落實。另一方面，應重視強化培訓財務審計以及工作人員的專業技能。隨著市場經濟的不斷完善，單位財務管理人員的工作不再是核算財務的單純工作，更包括了財務控制、財務決策以及財務預測等與財務相關的高端管理水平。因此，事業單位財務工作人員應該對相關規章制度以及法律法規有所了解，并保證對相關財務知識有所精通，成為業務全面、經驗豐富的高素質財務管理工作者。

4 結 論

事業單位內部財務控制體系是一個單位經濟活動的重要部分，在事業單位的發展中起著關鍵的作用，同時也在整個社會的經濟發展中扮演著重要的角色。針對目前新的形勢，國家必須給予事業單位財務內部控制體系建設以高度的重視，使單位內部與會計工作相關崗位以及各項經濟業務的控制得到進一步完善，對單位內部所有和會計控制有關的人員進行嚴格的約束，只有不斷提高單位財務管理人員素質、加強單位財務管理，完善單位財務制度才能讓事業單位更好地為社會服務。

參考文獻：

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